應(yīng)納稅暫時性差異的情形是什么

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2024/11/29 11:36:30　　字體：大小

應(yīng)納稅暫時性差異的情形是什么

應(yīng)納稅暫時性差異是指企業(yè)在會計處理和稅務(wù)處理上因會計準則與稅法規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，這種差異在一定時期內(nèi)存在，但最終會在資產(chǎn)的處置或負債的清償過程中消失。具體來說，當企業(yè)的資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，或者負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，就會形成應(yīng)納稅暫時性差異。這種差異會導(dǎo)致企業(yè)在未來期間需要繳納更多的所得稅，因此在財務(wù)報表中需要確認遞延所得稅負債。
例如，固定資產(chǎn)的折舊方法在會計和稅法中可能不同。會計上可能采用直線法，而稅法上可能允許加速折舊。這種差異會導(dǎo)致固定資產(chǎn)的賬面價值高于其計稅基礎(chǔ)，從而形成應(yīng)納稅暫時性差異。此外，預(yù)收款項、未實現(xiàn)的收益等項目也可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。企業(yè)在編制財務(wù)報表時，需要準確識別和計量這些差異，以確保財務(wù)信息的準確性和合規(guī)性。

常見問題

應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異有何區(qū)別？

答：應(yīng)納稅暫時性差異是指資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，或負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，導(dǎo)致未來期間需要繳納更多的所得稅。而可抵扣暫時性差異則是指資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，或負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，導(dǎo)致未來期間可以減少所得稅的繳納。兩者在方向上相反，對遞延所得稅的影響也不同。

如何確認應(yīng)納稅暫時性差異？

答：確認應(yīng)納稅暫時性差異需要通過比較資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，以及負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)。如果資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，或負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，則形成應(yīng)納稅暫時性差異。企業(yè)應(yīng)定期進行這種比較，并在財務(wù)報表中確認相應(yīng)的遞延所得稅負債。

應(yīng)納稅暫時性差異對企業(yè)的財務(wù)報表有何影響？

答：應(yīng)納稅暫時性差異會導(dǎo)致企業(yè)在財務(wù)報表中確認遞延所得稅負債，這會增加企業(yè)的負債總額，影響資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)。同時，遞延所得稅負債的確認也會減少企業(yè)的凈利潤，影響利潤表的業(yè)績。因此，企業(yè)需要合理管理和披露這些差異，以確保財務(wù)信息的透明度和準確性。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準！

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