發(fā)票日期為2023年，2024年還能入賬嗎？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：吱嗷 2024/02/02 17:15:26　　字體：大小

【問題】

【回答】

當(dāng)然可以，有以下三種情況：

一、費(fèi)用發(fā)生、發(fā)票開具均在2023年，但2024年才來報(bào)銷

實(shí)務(wù)中常見的就是員工的報(bào)銷款。

比如，出差人員的差旅費(fèi)、住宿費(fèi)等，發(fā)票開具時間為2023年，但經(jīng)辦人員2024年才來報(bào)銷，這時應(yīng)該怎么處理呢？

1.會計(jì)處理

通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算。

拿到發(fā)票時：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：其他應(yīng)付款

支付報(bào)銷款時：

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)時：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

2.稅務(wù)處理

發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，在2023年的匯算清繳時（即2024年5月31日前）進(jìn)行補(bǔ)扣除。

注意啦！

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》第十七條的規(guī)定：企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過五年。

二、屬于預(yù)付性質(zhì)的發(fā)票

【案例解析】

甲公司與某電視臺簽了2024年一季度的廣告合同，合同約定電視臺從2024年的1月1日開始播放梅松公司的廣告。

假如甲公司在2023年12月底前支付了廣告費(fèi)，電視臺也在2023年12月31日開具了發(fā)票，但甲公司的財(cái)務(wù)人員是在2024年1月15日收到發(fā)票。

問：甲公司的財(cái)務(wù)人員該如何做賬？相關(guān)的稅務(wù)處理是怎樣的？

1.會計(jì)處理

2023年12月31日支付款項(xiàng)時：

借：預(yù)付賬款/合同資產(chǎn)

貸：銀行存款

2024年1月15日收到發(fā)票時：

借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用等

貸：預(yù)付賬款/合同資產(chǎn)

（提醒：因?yàn)閷儆陬A(yù)付性質(zhì)的款項(xiàng)，所以，即使發(fā)票日期為2023年12月31日，也可以將該發(fā)票做在2024年1月份的賬里。）

2.稅務(wù)處理

將該筆廣告費(fèi)在2024年度進(jìn)行稅前扣除。

三、屬于存貨采購的發(fā)票

【案例解析】

甲公司在2023年12月31日采購一批貨物，貨物當(dāng)天送達(dá)，發(fā)票也隨貨到達(dá)，但由于貨物量巨大，該批貨物于2024年1月3日才驗(yàn)收合格后入庫。甲公司規(guī)定：貨物在未經(jīng)驗(yàn)收合格時，不得入賬，因此，財(cái)務(wù)部門在2023年12月31日收到發(fā)票時，也未進(jìn)行任何賬務(wù)處理。

問：該張發(fā)票如何進(jìn)行處理？是否可以在2024年入賬？

1.會計(jì)處理

甲公司的財(cái)務(wù)人員可以直接將該發(fā)票入賬在2024年度。

1月3日驗(yàn)收入庫時：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

2.稅務(wù)處理

發(fā)票雖然是2023年的，但是可以在2024年度稅前扣除，無納稅調(diào)整。

至于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，雖然在2023年12月31日收到發(fā)票，但也可以在2024年1月進(jìn)行抵扣。

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