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發(fā)票日期為2023年 ，2024年還能入賬嗎？
【問題】
發(fā)票日期為2023年 ，2024年還能入賬嗎？
【回答】
當然可以，有以下三種情況：
一、費用發(fā)生、發(fā)票開具均在2023年，但2024年才來報銷
實務中常見的就是員工的報銷款。
比如，出差人員的差旅費、住宿費等，發(fā)票開具時間為2023年，但經(jīng)辦人員2024年才來報銷，這時應該怎么處理呢？
1.會計處理
通過“以前年度損益調整”科目進行核算。
拿到發(fā)票時：
借：以前年度損益調整
貸：其他應付款
支付報銷款時：
借：其他應付款
貸：銀行存款
結轉時：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調整
2.稅務處理
發(fā)生的相關費用，在2023年的匯算清繳時（即2024年5月31日前）進行補扣除。
注意啦！
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》第十七條的規(guī)定：企業(yè)以前年度應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關資料，相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。
二、屬于預付性質的發(fā)票
【案例解析】
甲公司與某電視臺簽了2024年一季度的廣告合同，合同約定電視臺從2024年的1月1日開始播放梅松公司的廣告。
假如甲公司在2023年12月底前支付了廣告費，電視臺也在2023年12月31日開具了發(fā)票，但甲公司的財務人員是在2024年1月15日收到發(fā)票。
問：甲公司的財務人員該如何做賬？相關的稅務處理是怎樣的？
1.會計處理
2023年12月31日支付款項時：
借：預付賬款/合同資產
貸：銀行存款
2024年1月15日收到發(fā)票時：
借：銷售費用/管理費用等
貸：預付賬款/合同資產
（提醒：因為屬于預付性質的款項，所以，即使發(fā)票日期為2023年12月31日，也可以將該發(fā)票做在2024年1月份的賬里。）
2.稅務處理
將該筆廣告費在2024年度進行稅前扣除。
三、屬于存貨采購的發(fā)票
【案例解析】
甲公司在2023年12月31日采購一批貨物，貨物當天送達，發(fā)票也隨貨到達，但由于貨物量巨大，該批貨物于2024年1月3日才驗收合格后入庫。甲公司規(guī)定：貨物在未經(jīng)驗收合格時，不得入賬，因此，財務部門在2023年12月31日收到發(fā)票時，也未進行任何賬務處理。
問：該張發(fā)票如何進行處理？是否可以在2024年入賬？
1.會計處理
甲公司的財務人員可以直接將該發(fā)票入賬在2024年度。
1月3日驗收入庫時：
借：原材料
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款/應付賬款
2.稅務處理
發(fā)票雖然是2023年的，但是可以在2024年度稅前扣除，無納稅調整。
至于增值稅進項稅額的抵扣，雖然在2023年12月31日收到發(fā)票，但也可以在2024年1月進行抵扣。
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