中秋給客戶送禮，無(wú)法取得對(duì)方身份證號(hào)，如何代扣代繳個(gè)稅？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：吱嗷 2023/09/22 14:30:47　　字體：大小

逢年過節(jié)給客戶贈(zèng)送的禮品，屬于偶然所得。企業(yè)不代扣代繳，風(fēng)險(xiǎn)極大！

【問題】

無(wú)法取得身份證號(hào)企業(yè)如何代扣代繳？

【回答】

偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。而給客戶送禮，客戶取得禮品也屬于偶然所得，此時(shí)，送禮的企業(yè)就需要代扣代繳個(gè)人所得稅。

一、如果沒法取得對(duì)方的身份證號(hào)，那應(yīng)該如何進(jìn)行申報(bào)呢？

企業(yè)可以去稅務(wù)大廳開通匯總申報(bào)，通過匯總申報(bào)方式，將贈(zèng)送禮品的總金額填報(bào)上，按照20%計(jì)算申報(bào)個(gè)稅。

具體步驟為：

在自然人個(gè)稅扣繳端，點(diǎn)擊【分類所得申報(bào)】——【偶然所得】，點(diǎn)擊【添加】，申報(bào)方式選擇【匯總申報(bào)】就可以了。

除了定向給客戶送禮之外，自2020年起，偶然所得新增“隨機(jī)贈(zèng)送禮品”所得項(xiàng)目。獲獎(jiǎng)人數(shù)較多且未獲取納稅人真實(shí)的基礎(chǔ)信息時(shí)，扣繳義務(wù)人可暫采用匯總申報(bào)方式，注明“隨機(jī)贈(zèng)送禮品匯總申報(bào)”，但禮品發(fā)放的相關(guān)材料需要依法留存?zhèn)洳椤?/span>

看到這，不少小伙伴表示，送禮從來(lái)沒有代扣代繳過個(gè)稅！

二、對(duì)企業(yè)來(lái)說，如果沒有及時(shí)代扣代繳的話，有哪些風(fēng)險(xiǎn)呢？

【風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1】 根據(jù)《稅收征管法》第69條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

【風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)2】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式(試行)>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第48號(hào)）規(guī)定，未按規(guī)定期限納稅申報(bào)（按稅種按次計(jì)算）扣除5分；未按規(guī)定期限代扣代繳（按稅種按次計(jì)算）扣除5分；未履行扣繳義務(wù)，應(yīng)扣未扣，應(yīng)收不收稅款（按次計(jì)算）扣除3分；已代扣代收稅款，未按規(guī)定解繳的（按次計(jì)算）扣除11分。

三、在申報(bào)的時(shí)候，贈(zèng)送禮品個(gè)人所得稅的計(jì)算依據(jù)是否含增值稅？

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第三條規(guī)定：

企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購(gòu)商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購(gòu)置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。

而實(shí)際購(gòu)置價(jià)中已經(jīng)包含了增值稅，所以說，計(jì)算個(gè)稅的依據(jù)中是包含增值稅的。

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六種特殊銷售方式的增值稅、企業(yè)所得稅處理

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