小規(guī)模納稅人零售煙酒是否可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

來(lái)源: 12366納稅服務(wù)平臺(tái) 編輯：那個(gè)人 2023/09/22 18:07:28　　字體：大小

【問(wèn)題】

小規(guī)模納稅人零售煙酒給企業(yè)(購(gòu)買方)是否可以開(kāi)具專用發(fā)票？根據(jù)目前增值稅暫行條例二十條，應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人的；不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，那么購(gòu)買方為企業(yè)也不得開(kāi)具嗎?

【回答】

一、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過(guò))第二十一條規(guī)定：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：

(一) 應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人的;

(二) 發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

二、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十條規(guī)定：“……商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。

……

銷售免稅貨物不得開(kāi)具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！?/p>

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