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對(duì)于新手會(huì)計(jì)來說,跨年發(fā)票就是燙手山芋,不知道如何安放!跨年發(fā)票還能報(bào)銷嗎?咋做賬呢?一起來看看吧~
一、跨年發(fā)票是什么?
以下兩種情況的發(fā)票屬于跨年發(fā)票:
情形一
業(yè)務(wù)發(fā)生在2022年,款項(xiàng)支付也在2022年,但發(fā)票是2023年才開具。
情形二
發(fā)票開具于2022年,卻因各種原因未能在2022年做賬,報(bào)銷和做賬都在2023年。
二、跨年發(fā)票能報(bào)銷嗎?
發(fā)票跨年度報(bào)銷的問題又是每個(gè)企業(yè)客觀存在的,所以在跨年發(fā)票能不能報(bào)銷的這個(gè)問題上,答案當(dāng)然是“能”。
但是跨年發(fā)票報(bào)銷并不是無(wú)原則的,不是拿來任何一張都可以報(bào)銷,發(fā)票入賬有著嚴(yán)格的規(guī)定,跨年發(fā)票的處理更是如此,針對(duì)兩種不同的情況,會(huì)計(jì)上有不同的處理方式。
三、跨年發(fā)票如何報(bào)銷?
情況1:第一種跨年發(fā)票的處理
根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,凡是在本期內(nèi)已經(jīng)收到和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的一切費(fèi)用,不論其款項(xiàng)是否收到或付出,都作為本期的收入和費(fèi)用處理。
若次年匯算清繳前沒取得發(fā)票,需先做納稅調(diào)增處理,也就是說企業(yè)所得稅暫不認(rèn)可這筆費(fèi)用在稅前支出,需先把這筆費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額交稅。但之后取得發(fā)票,還是可以追補(bǔ)扣除的。
所謂追補(bǔ)扣除,也就是到費(fèi)用所屬期去調(diào)整納稅申報(bào)表把這筆費(fèi)用扣在當(dāng)期,當(dāng)然,追補(bǔ)扣除是有五年期限的。
舉例:
2022年發(fā)生5萬(wàn)元辦公費(fèi),但在2023年1月份才出具發(fā)票并報(bào)銷。
(1)2022年末計(jì)提辦公費(fèi)(先暫估費(fèi)用)
借:管理費(fèi)用一辦公費(fèi) 5
貸:其他應(yīng)付款 5
(2)2023年報(bào)銷
①年初紅字沖銷原分錄:
借:管理費(fèi)用一辦公費(fèi) 5(紅字)
貸:其他應(yīng)付款 5(紅字)
②報(bào)銷支付時(shí):
借:管理費(fèi)用一辦公費(fèi) 5
貸:銀行存款 5
情況2:第二種跨年發(fā)票的處理
發(fā)票開具時(shí)間是上一年度,卻因各種原因未能在上一年做賬第二年經(jīng)辦人員才拿過來報(bào)賬,這種情況應(yīng)通過“以前年度損益”科目核算。分錄雖做到2023年,但不影響2023年利潤(rùn),因?yàn)椤耙郧澳甓葥p益調(diào)整”是不計(jì)入利潤(rùn)表的,直接結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”。
若跨期金額比較大,就應(yīng)按上述處理;若金額不大,很多企業(yè)覺得麻煩,就直接記入當(dāng)期費(fèi)用了。
若直接記入當(dāng)期費(fèi)用,稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)這個(gè)問題,要求進(jìn)行納稅調(diào)增補(bǔ)稅時(shí),企業(yè)可以考慮再進(jìn)行調(diào)整。
舉例:
2022年發(fā)生5萬(wàn)元辦公費(fèi)發(fā)票,但在2023年1月份才報(bào)銷
(1)2023年報(bào)銷時(shí)
借:以前年度損益調(diào)整 5
貸:其他應(yīng)付款 5
(2)計(jì)算多繳的企業(yè)所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 1.25
貸:以前年度損益調(diào)整 1.25
(3)結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
借:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 3.75
貸:以前年度損益調(diào)整 3.75
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