一、成本費(fèi)用互換

問題描述：將屬于成本項(xiàng)目的支出賬務(wù)處理變?yōu)橘M(fèi)用以達(dá)到當(dāng)期稅前扣除的目的，或?qū)儆谫M(fèi)用項(xiàng)目的支出成本化以達(dá)到控制稅前扣除比例及夸大當(dāng)期利潤的目的。

舉例：如某企業(yè)將應(yīng)計入“管理費(fèi)用”賬戶的無形資產(chǎn)攤銷計入了“制造費(fèi)用”賬戶月末分配制造費(fèi)用時，將其計入了“生產(chǎn)成本”賬戶，這樣就造成少計期間費(fèi)用，虛增利潤的結(jié)果。

二、費(fèi)用資產(chǎn)互換

問題描述：將屬于費(fèi)用項(xiàng)目的賬務(wù)處理變?yōu)橘Y產(chǎn)從折舊中遞延稅前扣除?；?qū)儆谫Y產(chǎn)類科目的支出直接確認(rèn)費(fèi)用，當(dāng)期稅前扣除。

舉例：如某企業(yè)新建廠房，確認(rèn)為固定資產(chǎn)，投入使用之后的費(fèi)用本應(yīng)計入當(dāng)期損益,但卻計入初始成本計提折舊。

三、費(fèi)用名目轉(zhuǎn)換

問題描述：將部分稅前扣除有比率限制的費(fèi)用超額部分轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌拗戚^寬松的或沒限制的費(fèi)用名目入賬，以達(dá)到全額稅前扣除的目的或減少相關(guān)稅費(fèi)等目的。

舉例：如某企業(yè)工會經(jīng)費(fèi)扣除額度已超過限制比例，于是將其計入職工福利費(fèi)扣除。

四、費(fèi)用預(yù)提/遞延/選擇性分?jǐn)?/strong>

問題描述：為控制當(dāng)期稅前利潤大小預(yù)提費(fèi)用，以推遲納稅；或?yàn)槠渌康? 如股權(quán)轉(zhuǎn)讓價，當(dāng)期業(yè)績)夸大當(dāng)期利潤選擇遞延確認(rèn)。或?yàn)檫x擇性的將費(fèi)用分?jǐn)偂?/span>

舉例：如在各費(fèi)用支出項(xiàng)目分?jǐn)偙壤g進(jìn)行調(diào)節(jié)，人為調(diào)整各期應(yīng)稅項(xiàng)目造成的稅費(fèi)(如調(diào)節(jié)土地增值稅)。

五、成本項(xiàng)目轉(zhuǎn)換

問題描述：將屬于本期可結(jié)轉(zhuǎn)成本的項(xiàng)目轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌荒芙Y(jié)轉(zhuǎn)成本的項(xiàng)目，或反行之。

舉例：如某企業(yè)將直接人工、直接材料與銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用混淆。

六、成本提前/推遲確認(rèn)、選擇性分?jǐn)?/strong>

問題描述：本期多結(jié)轉(zhuǎn)成本或少結(jié)轉(zhuǎn)下期補(bǔ)齊或選擇成本分?jǐn)偡椒ㄟ_(dá)到上述2個的。

舉例：如跨會計年度期間不據(jù)實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，人為調(diào)整當(dāng)期損益。

七、收入提前/推遲確認(rèn)、選擇性分?jǐn)?/strong>

問題描述：本期多結(jié)轉(zhuǎn)收入或少結(jié)轉(zhuǎn)收入,下期補(bǔ)齊，或選擇收入分?jǐn)偡椒ㄟ_(dá)到上述2個目的。

舉例：如跨會計年度期間不據(jù)實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入，人為調(diào)整當(dāng)期損益。

八、收入項(xiàng)目轉(zhuǎn)換

問題描述：將收入總額在多種收入項(xiàng)目之間進(jìn)行調(diào)節(jié)。

舉例：把主營業(yè)務(wù)收入變?yōu)槠渌麡I(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入，以達(dá)到控制流轉(zhuǎn)稅或突出主業(yè)業(yè)績的目的。

九、收入負(fù)債化、支出資產(chǎn)化

問題描述：企業(yè)會計制度規(guī)定，“其他應(yīng)款”科目屬于流動負(fù)債,通常在一個營業(yè)周期內(nèi)償還，但由于其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)復(fù)雜,有的企業(yè)將其作為逃避納稅的工具。

舉例：將收入長期掛賬為其他應(yīng)付款，造成借款經(jīng)營的假象，達(dá)到推遲納稅或不納稅的目的?；?qū)?/span>支出長期掛賬為其他應(yīng)收款；將超出企業(yè)所得稅稅前扣除額度的費(fèi)用(業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等)虛做借款，使企業(yè)費(fèi)用虛減，影響當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

十、收入、成本、費(fèi)用虛增/減

問題描述：人為虛增或虛減收入、成本、費(fèi)用造成進(jìn)行差錯調(diào)整的依據(jù)，達(dá)到納稅期拖延或其他目警惕這孔種常見的假賬手法的。

舉例：如報銷虛假費(fèi)用票據(jù)、人為捏造增加銷售成本等。

十一、轉(zhuǎn)移定價

問題描述：在經(jīng)濟(jì)活動中，不按照公允價格，而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進(jìn)行產(chǎn)品定價，以達(dá)到少納稅或不納稅的目的。

舉例：如將虧損企業(yè)的產(chǎn)品高價銷售給盈利企業(yè)以達(dá)到關(guān)聯(lián)企業(yè)整體稅負(fù)最小化的目的。

十二、資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目轉(zhuǎn)換

如將固定資產(chǎn)中的資產(chǎn)類別轉(zhuǎn)變,改變其折舊年限；將應(yīng)收賬款掛其他應(yīng)收款，或預(yù)收賬款掛其他應(yīng)收款等手法避稅。

十三、虛構(gòu)交易

如以不存在的交易合同入賬，造成資金流出，增加本期費(fèi)用，達(dá)到減少所得稅的目的。

十四、費(fèi)用直抵收入

在確認(rèn)收入時，以虛假發(fā)票入賬(如廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi))，將虛假費(fèi)用稅前扣除，達(dá)到減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額的目的。

十五、重組轉(zhuǎn)讓

問題描述：利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等進(jìn)行資金或收入轉(zhuǎn)移達(dá)到避稅目的。

舉例：將公司的資金轉(zhuǎn)移，達(dá)到破產(chǎn)賴賬等目的。

十六、私人費(fèi)用公司化

問題描述：將私人費(fèi)用轉(zhuǎn)變?yōu)楣举M(fèi)用，達(dá)到既降低個人所得稅又降低企業(yè)所得稅的目的。

舉例：將個人加油費(fèi)、日常消費(fèi)支出等在公司處理。

十七、收入、成本、費(fèi)用轉(zhuǎn)移

問題描述：分立合同，將收入、成本或費(fèi)用轉(zhuǎn)移至其他公司或個人。

舉例：某工廠以自己的鋼材向某汽車制造廠進(jìn)行投資，賬務(wù)處理為借:生產(chǎn)成本,貸:原材料，這樣一方面加大了產(chǎn)品成本減少利潤，另一方面也隱瞞了投資收益。

十八、虛增/減流轉(zhuǎn)過程

問題描述：在流轉(zhuǎn)過程上下工夫，多一道流轉(zhuǎn)過程，費(fèi)用多一道，將可扣除費(fèi)用的范圍增大。

舉例：公司借款給個人購買資產(chǎn)，再將資產(chǎn)反租給公司，增加了公司的租賃費(fèi)用。

十九、利用金融工具

問題描述：利用股票、期貨、外匯等金融工具進(jìn)行難以控制未來價格的交易

舉例：某公司賣出股票時將價格控制在低水平，而當(dāng)實(shí)際收入時，股票價格已上漲，卻仍然以低水平價格確認(rèn)收入，避免部分流轉(zhuǎn)稅。

二十、集團(tuán)化操作

問題描述：利用集團(tuán)化公司的優(yōu)勢，不合理的避稅。

舉例：將收入多計入邊際稅率低的國家或地區(qū)將成本費(fèi)用多計入邊際稅率高的國家或地區(qū)，使集團(tuán)企業(yè)總體稅負(fù)最低。

二十一、其他

問題描述：假投資入股，真資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。

舉例：企業(yè)在處置其資產(chǎn)時，為逃避納稅，相互簽訂假合同，采取假投資入股的方式企圖達(dá)到少繳稅款的目的。

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