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研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)嗎?

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:張美好 2020/12/11 17:54:22  字體:

【問題】

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)嗎?

【答案】

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除只調(diào)減當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)表應(yīng)納稅所得額,該項(xiàng)差異不會遞延到以后會計(jì)年度調(diào)增。比如,100萬元研發(fā)費(fèi)用,加計(jì)扣除75%,稅前扣除175萬元,會計(jì)扣除100萬元,二者存在75萬元差異,75萬元差異不會在以后年度做納稅調(diào)增,直到最終也是存在75萬元差異。該項(xiàng)差異是永久性差異,而不是暫時(shí)性差異,因此不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

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