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問題:一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅,應(yīng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表?
答案:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕112號)規(guī)定:“三、為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要,將《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》(國稅發(fā)〔2003〕53號)《增值稅納稅申報(bào)表》(主表)相關(guān)欄次的填報(bào)口徑作如下調(diào)整:
(一)第13項(xiàng)‘上期留抵稅額’欄數(shù)據(jù),為納稅人前一申報(bào)期的‘期末留抵稅額’減去抵減欠稅額后的余額數(shù),該數(shù)據(jù)應(yīng)與‘應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅’明細(xì)科目借方月初余額一致。
(二)第25項(xiàng)‘期初未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù)) ’欄數(shù)據(jù),為納稅人前一申報(bào)期的‘期末未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))’減去抵減欠稅額后的余額數(shù)。”
因此,一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅,應(yīng)按上述文件規(guī)定填寫增值稅納稅申報(bào)表。
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