新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
房地產(chǎn)企業(yè)土地閑置費用的稅務(wù)處理？
土地閑置費是指在城市規(guī)劃區(qū)范圍內(nèi)，以出讓方式取得土地使用權(quán)，閑置一年以上的閑置土地需要交納的一種費用。房地產(chǎn)企業(yè)如果發(fā)生了土地閑置費用，在進(jìn)行企業(yè)所得稅和土地增值稅處理時，需要注意兩者的區(qū)別。
（A）土地增值稅的處理
國家稅務(wù)總局《關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。
（B）企業(yè)所得稅的處理
《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕31號）
第二十二條規(guī)定，企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
第二十七條規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出——土地征用費及拆遷補(bǔ)償費指為取得土地開發(fā)使用權(quán)（或開發(fā)權(quán)）而發(fā)生的各項費用，主要包括土地買價或出讓金、大市政配套費、契稅、....、土地閑置費、.......作物補(bǔ)償費、危房補(bǔ)償費等。
土地閑置費用的土地增值稅和企業(yè)所得稅處理的區(qū)別：
①企業(yè)所得稅：按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，土地閑置費可以計入開發(fā)產(chǎn)品計稅成本，能夠在稅前扣除。因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失也可作為財產(chǎn)損失在稅前扣除。
②土地增值稅：但是國稅函〔2010〕220號文件明確了房地產(chǎn)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得在清算土地增值稅時扣除，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在土地增值稅清算時，再不能按照企業(yè)所得稅口徑去計算土地成本了。
以上就是關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)土地閑置費用的相關(guān)問題，如果你想快速上手房地產(chǎn)會計，如果你想全面掌握房產(chǎn)企業(yè)相關(guān)財稅知識，加入正保會計網(wǎng)校行業(yè)賬稅專題——《房地產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)處理及稅務(wù)風(fēng)險防控專題》配置做賬軟件+開票報稅軟件+電子資料，助你成功進(jìn)入房地產(chǎn)企業(yè)！免費試聽>>
本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章
轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校
上一篇：提醒！月底前請完成個稅年度匯算
相關(guān)資訊
實務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號