彌補虧損五連問來啦！什么是彌補虧損？可以彌補幾年虧損？如何享受彌補虧損政策呢？哪些情況不能彌補虧損呢？哪些情況能彌補虧損呢？往下看！

1.什么是彌補虧損？

企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和企業(yè)所得稅法實施條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補。

2.可以彌補幾年虧損？

結(jié)轉(zhuǎn)年限一般規(guī)定：五年

政策指引：《企業(yè)所得稅法》第十八條

但以下四類企業(yè)要注意啦，結(jié)轉(zhuǎn)年限有不同：

①高新技術(shù)企業(yè)以及科技型中小企業(yè)：

自2018年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

政策指引：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）

②受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)：

自2020年1月1日起，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。政策執(zhí)行截止日期視疫情情況另行公告。

困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

政策指引：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）

③政策性搬遷企業(yè)：

凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除;企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應(yīng)連續(xù)計算。

政策指引：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）

④企業(yè)境外分支機構(gòu)：

（1）如果企業(yè)當期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為零或正數(shù)，則其當年度境外分支機構(gòu)的非實際虧損額可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補；

（2）如果企業(yè)當期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負數(shù)，則以境外分支機構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實際虧損額，按企業(yè)所得稅法第十八條規(guī)定的期限進行虧損彌補，未超過企業(yè)盈利額部分的非實際虧損額仍可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

政策指引：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號）

3.如何享受彌補虧損政策呢？

企業(yè)所得稅年度匯算清繳時通過填寫《A106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》享受。

4.哪些情況不能彌補虧損呢？

以下五種情況請?zhí)貏e注意：

①投資人請注意：

被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。

政策指引：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》

②核定征收企業(yè)請注意：

實行企業(yè)所得稅核定征收的納稅人，其以前年度應(yīng)彌補而未彌補的虧損不能在核定征收年度進行彌補。

政策指引：《企業(yè)所得稅核定征收辦法》第六條及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）

③有境外營業(yè)機構(gòu)的企業(yè)請注意：

企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利,但可在該分支機構(gòu)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

政策指引：《企業(yè)所得稅法》第十七條與《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號）

④合并分立企業(yè)請注意：

企業(yè)發(fā)生合并或分立重組事項的，適用一般性重組規(guī)定的，合并分立前的虧損不得結(jié)轉(zhuǎn)彌補，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

政策指引：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）

⑤籌辦期企業(yè)請注意：

企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損。

政策指引：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）

5.以下情況是可以彌補以前年度虧損的：

①季度預(yù)繳時：

企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時，可以彌補以前年度虧損。

政策指引：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2018年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第23號）

②加計扣除形成虧損時：

企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

政策指引：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）

③企業(yè)清算時：

企業(yè)清算時可以彌補以前年度虧損。

政策指引：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)

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