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超比例繳付的“三險(xiǎn)一金”是否要并入當(dāng)期工資薪金計(jì)算繳納個(gè)稅?

來(lái)源: 國(guó)家稅務(wù)總局 編輯:張美好 2020/04/07 15:02:22  字體:

問(wèn)題:1、超比例繳付的“三險(xiǎn)一金”是否要并入當(dāng)期工資薪金計(jì)算繳納個(gè)稅?2、扣繳義務(wù)人或納稅人自行申報(bào)全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅時(shí),如何繳納個(gè)人所得稅?是否可以選擇并入綜合所得或不并入綜合所得稅計(jì)算?

實(shí)務(wù)

答案:1、單位超過(guò)規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)為個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”的,超過(guò)部分應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入,計(jì)征個(gè)人所得稅。

2、居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得 稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9 號(hào))規(guī)定的,在 2021年 12 月 31 日前,可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以 12 個(gè)月得到的數(shù)額,按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×月度適用稅率-速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

舉例:居民個(gè)人小劉 2019 年 1 月從單位取得 2018 年度

全年績(jī)效獎(jiǎng)金 48000 元,2019 年全年工資 120000 元,不考

慮三險(xiǎn)一金,無(wú)其他所得收入,專項(xiàng)附加扣除 12000 元。如何計(jì)繳個(gè)人所得稅?

(1)如選擇全年一次性獎(jiǎng) 48000 元單獨(dú)計(jì)算:

確定適用稅率和速算扣除數(shù):48000÷12=4000(元)適用稅率 10%,速算扣除數(shù) 210。

全年一次性獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=48000×10%-210=4590(元)

綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(120000-60000-12000) ×10%-2520=2280(元)

全年應(yīng)納個(gè)人所得稅:4590+2280=6870(元)

(2)如選擇全年一次性獎(jiǎng) 48000 元并入 2019 年綜合所得計(jì)算納稅:

全年應(yīng)納個(gè)人所得稅:(120000+48000-60000-12000)×10%-2520=7080(元) 

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