公司支付個人勞務(wù)報酬應(yīng)該注意三個問題！

來源: 中稅答疑編輯：張美好 2020/01/14 17:17:49　　字體：大小

公司支付個人勞務(wù)報酬是否需要預(yù)扣個稅？是否需要取得發(fā)票？是否需要年度匯算？下面我們來學(xué)習(xí)公司支付個人勞務(wù)報酬應(yīng)該注意的這三個問題。

問題1：是否需要預(yù)扣個稅？

假如公司支付個人勞務(wù)報酬70000元，則這筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計算過程為：

收入額：70000*(1-20%)=56000元

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：56000×40%-7000=15400元

公司支付個人勞務(wù)報酬應(yīng)該注意三個問題！

提醒1：

《個人所得稅法》第六條：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。

每次收入不超過四千元的，費用按八百元計算；

每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

提醒2：

公司作為勞務(wù)報酬的支付方，應(yīng)履行扣繳的義務(wù)。

問題2：是否需要取得發(fā)票？

當(dāng)然需要取得勞務(wù)報酬的發(fā)票，才可以稅前扣除。

1.自然人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得申請代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。

2.代開發(fā)票單位( 包括稅務(wù)機關(guān)和接受稅務(wù)機關(guān)委托代開發(fā)票的單位)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。

3.扣繳義務(wù)人向自然人支付上述所得時，應(yīng)依法扣繳個人所得稅，并進行全員全額扣繳申報。

提醒：

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號的規(guī)定，支付自然人的勞務(wù)報酬不超過500元的，也可以用收款憑證稅前扣除。

問題3：是否需要年度匯算？

由于勞務(wù)報酬平時代扣個稅的時候預(yù)扣率較高，而且平時預(yù)扣個稅的時候沒有享受專項附加扣除等，因此很容易出現(xiàn)年度結(jié)束后需要退稅等匯算清繳的情況，這個時候你必須通過年度匯算來實現(xiàn)。

但是也不一定每個取得勞務(wù)報酬的自然人都需要年度匯算，也要看具體你收入或者各項扣除的享受情況，從而來決定你是否需要參與2019年度的個稅匯算清繳。

比如以下情況不需要匯算清繳了：

情況一

綜合所得年收入不超過12萬元的納稅人，不管你是否需要補繳稅款、也不管你補稅金額多大，都不需要匯算清繳你的個稅。

情況二

納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的，由于金額較低，為了減輕納稅人工作量，也不需要匯算清繳你的個稅。

情況三

你在一個納稅年度內(nèi)沒有取得綜合所得，雖然有股息紅利、偶然所得等，但是也不需要匯算清繳你的個稅。

情況四

納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致，也就是不存在補稅、退稅情形的，平時你及時享受了各項扣除項目，也不需要匯算清繳你的個稅。

情況五

納稅人你雖然年終匯算清繳需要退稅，但是你選擇不申請年度匯算退稅的，也不需要匯算清繳你的個稅。

提醒：

《關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第44號)：

無需辦理年度匯算的納稅人

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，依據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》(2019年第94號)有關(guān)規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

(一)納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；

(二)納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的；

(三)納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。

注意：

公司支付個人勞務(wù)報酬應(yīng)該注意三個問題！

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