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收入、收入額與收入總額三者之間的差異！
收入、收入額、收入總額都在個人所得稅法中出現(xiàn)，但這三個概念對應(yīng)不同的所得項目。在計算不同所得項目的個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，需要尤其關(guān)注三者差異。
個人所得稅法將個人所得分為工資薪金所得、經(jīng)營所得、財產(chǎn)租賃所得等9項所得。值得注意的是，各項所得的應(yīng)納稅所得額，往往并不直接等于納稅人收到的收入金額，而需要從中扣除一定的成本費(fèi)用等，經(jīng)過計算得出。在計算過程中，準(zhǔn)確判斷所得屬于哪個所得項目，以及該項金額是收入、收入額還是收入總額，是納稅人依法合規(guī)履行納稅義務(wù)的重要基礎(chǔ)。
三個概念中，“收入總額”這一概念，主要針對經(jīng)營所得。收入總額，指相關(guān)主體從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動，所取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入。根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動，以及個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租等，個人所得稅的應(yīng)納稅所得額，為納稅人每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。
使用“收入額”這一概念的所得項目較多。比如，納稅人轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，則其財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額，為收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額；再比如，非居民個人取得工資、薪金，應(yīng)以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
需要注意的是，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，需要由收入經(jīng)過計算得出。因此，對于這三項屬于綜合所得的項目，“收入”和“收入額”的概念同時存在，在計算應(yīng)納稅所得額時，須先從收入中減除費(fèi)用，計算得出收入額，再相應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額。具體來說，在分所得項目進(jìn)行個人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計算。稿酬所得的收入額減按70%計算。
“收入”這一概念在財產(chǎn)租賃所得中也有涉及。根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，個人出租不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)時，取得的財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，以其余額為應(yīng)納稅所得額。
值得注意的是，除了各所得項目應(yīng)納稅所得額的計算，“收入”和“收入額”兩個概念，在綜合所得個人所得稅年度匯算中也有所涉及，并且分別適用于不同的情況。根據(jù)個人所得稅匯算的相關(guān)政策規(guī)定，年度終了后，居民個人辦理年度綜合所得匯算時，應(yīng)當(dāng)依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，與工資薪金所得一并計入年度綜合所得，減除費(fèi)用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計算最終應(yīng)納稅額，再減去該年度已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并辦理退稅或補(bǔ)稅。在判定納稅人是否需要辦理匯算時，直接以收入為確認(rèn)口徑，即匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的納稅人，無須辦理匯算。
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