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會(huì)計(jì)年終結(jié)賬前，這5筆賬務(wù)千萬(wàn)別忘了做！
年關(guān)將近，又到了會(huì)計(jì)們忙碌的時(shí)候，加班加點(diǎn)收發(fā)票，對(duì)往來(lái)，做盤(pán)點(diǎn)，編年報(bào)......一切為了年終結(jié)賬。而下面這幾筆賬務(wù)會(huì)計(jì)千萬(wàn)別忘了做！
一、 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)
“本年利潤(rùn)”科目核算企業(yè)本年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或凈損失），企業(yè)將各收益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方；將各成本、費(fèi)用類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方。將“本年利潤(rùn)”科目的全部累計(jì)余額，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。
（1）借：本年利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)（盈利）
（2）借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)（虧損）
貸：本年利潤(rùn)
注意：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)可以是年末，也可以是月末。
二、 彌補(bǔ)虧損
根據(jù)《公司法》第一百六十六條，公司的法定公積金不足彌補(bǔ)以前年度虧損的，在依照前款提取法定盈余公積之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。
公司彌補(bǔ)虧損可以以稅前利潤(rùn)或稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，但無(wú)需進(jìn)行專門(mén)的賬務(wù)處理，只要將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)自“本年利潤(rùn)”科目的借方結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目的貸方，其貸方發(fā)生額與“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目的借方余額自然抵補(bǔ)。
當(dāng)企業(yè)用盈余公積金彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)當(dāng)由公司董事會(huì)提議，并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。企業(yè)在用盈余公積金彌補(bǔ)虧損時(shí)，編制專門(mén)的會(huì)計(jì)處理分錄。
借：盈余公積
貸：利潤(rùn)分配--盈余公積彌補(bǔ)虧損
三、 計(jì)提盈余公積
根據(jù)《公司法》第一百六十六條，公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的百分之五十以上的，可以不再提取。
公司從稅后利潤(rùn)中提取法定公積金后，經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議，還可以從稅后利潤(rùn)中提取任意公積金。
借：利潤(rùn)分配--提取法定盈余公積
貸：盈余公積--法定盈余公積
借：利潤(rùn)分配--提取任意盈余公積
貸：盈余公積--任意盈余公積
四、 利潤(rùn)分配
《公司法》規(guī)定，公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金后所余稅后利潤(rùn)，有限責(zé)任公司依照本法第三十五條的規(guī)定分配；股份有限公司按照股東持有的股份比例分配，但股份有限公司章程規(guī)定不按持股比例分配的除外。
借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付股利/應(yīng)付利潤(rùn)
貸：應(yīng)付股利/應(yīng)付利潤(rùn)
注意：股份公司采用應(yīng)付股利科目，有限公司采用應(yīng)付利潤(rùn)科目。
五、 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配
借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配--提取法定盈余公積/任意盈余公積
利潤(rùn)分配--應(yīng)付股利
未分配利潤(rùn)最終產(chǎn)生貸方余額表示企業(yè)盈利，企業(yè)盈余公積和未分配利潤(rùn)屬于企業(yè)留存收益。
年末是會(huì)計(jì)人最忙碌的時(shí)刻，為了讓大家在工作中游刃有余，井井有條，我們必須在賬務(wù)處理上、稅務(wù)處理上提前做好準(zhǔn)備，此時(shí)就需要對(duì)會(huì)計(jì)科目以及稅費(fèi)進(jìn)行審核，對(duì)各個(gè)科目以及稅費(fèi)做到心中有數(shù)，為后續(xù)工作打下基礎(chǔ)。點(diǎn)擊進(jìn)入學(xué)習(xí)>>
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