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會計年底關(guān)賬前，這些盤點及賬戶核對事項不可不知！
年關(guān)將至，年底12月份是會計最忙碌的一個月，年底前很多會計事項如果不做到位，很容易招致稅務(wù)風險。會計年底關(guān)賬前，這些盤點及賬戶核對事項不可不知！
一、庫存現(xiàn)金
現(xiàn)金賬上不能出現(xiàn)負數(shù)；檢查現(xiàn)金賬面余額是否與庫存現(xiàn)金相符；庫存現(xiàn)金是否超過限額規(guī)定。
二、銀行存款
核對銀行存款日記賬與銀行對賬單是否相符；檢查銀行賬戶是否有未達賬項；個別長期閑置不用賬戶，建議銷戶。
三、存貨
①各項存貨實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；是否有積壓、報廢、損失物資；是否有發(fā)出商品和在途物資。是否有盤盈盤虧，需要進行賬務(wù)和稅務(wù)處理。
②對大額材料采購或在途物資，追查至相關(guān)的購貨合同及購貨發(fā)票，復(fù)核采購成本的正確性。同時檢查材料采購是否存在長期掛賬事項，如有，應(yīng)查明原因，必要時提出建議調(diào)整。
③出入庫是否有相關(guān)單據(jù)，是否連續(xù)編號。
④是否發(fā)生銷售退回、購貨退回，如何進行處理。
⑤貨到單未到的存貨是否已暫估入賬。
⑥是否計提存貨跌價準備
四、固定資產(chǎn)
①各項固定資產(chǎn)賬面數(shù)量不實物數(shù)量是否一致，是否存在減值情形；
②是否有報廢資產(chǎn)未清理；
③損失資產(chǎn)報備資料是否完善。
④特別提醒
1.請確認是否有已清理處理的存貨和報廢固定資產(chǎn)而未進行賬務(wù)處理。
2.盤點表要有財務(wù)監(jiān)盤人和實物保管人共同簽字確認。
五、現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)、工程物資盤盈盤虧的賬務(wù)處理
六、往來賬項的核對、確認、催收、清理
1. 應(yīng)收賬款及時核對確認金額，應(yīng)該將催收納稅考核；做出賬齡分析，了解債務(wù)人的財務(wù)狀況，評估壞賬風險；
2. 其他應(yīng)收款及時催要結(jié)清，避免損失和產(chǎn)生稅務(wù)風險，是否存在違規(guī)行為，如非法拆借資金、抽逃注冊資本、給個人的回扣等；
3. 預(yù)收賬款要及時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入，是否存在調(diào)節(jié)利潤現(xiàn)象；
4. 應(yīng)付賬款及時核實金額，記賬、暫估金額是否屬實、合理；
5. 其他應(yīng)付款中關(guān)聯(lián)方資金占用是否付息，比如從股東處借款，是否有非法資金拆借、隱藏收入轉(zhuǎn)移利潤；
6. 應(yīng)付職工薪酬中辭退福利的金額是否正確，預(yù)提的年終獎金是否準確；
7. 應(yīng)收賬款長期掛賬有風險；
8. 其他應(yīng)收款長期掛賬涉嫌股東或關(guān)聯(lián)方占用公司資金、侵占公司財產(chǎn)；
9. 應(yīng)收款項主動發(fā)函詢證，應(yīng)付款項認真核實詢證函。關(guān)聯(lián)交易的往來認真核對；
10. 對于應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)結(jié)合對方的財務(wù)狀況看是否計提減值準備。
七、長期股權(quán)投資
復(fù)核投資損益時，根據(jù)重要性原則，應(yīng)以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈損益進行調(diào)整后加以確認關(guān)注被審計單位在其被投資單位發(fā)生凈虧損或以后期間實現(xiàn)盈利時的會計處理是否正確。
對于采用成本法核算的長期股權(quán)投資，檢查股利分配的原始憑證及分配決議等資料，確定會計處理是否正確。
八、損益類科目
①檢查收入的完整性、準確性及截止性測試。
②檢查毛利率是否明顯不合理，成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確。及時催要發(fā)票，確認某些掛賬是否需要核銷。按時報銷費用，避免跨年。
③檢查稅金及附加不收入、流轉(zhuǎn)稅的勾稽關(guān)系。
④檢查所得稅的計算是否正確。
⑤車輛費用的報銷，是否單位車輛；工資是否在所得稅匯算清繳前發(fā)放。
⑥當年需要計提或攤銷的費用是否都已經(jīng)計提或攤銷。
⑦檢查賬賬、賬實、賬表是否相符及三張報表的勾稽關(guān)系是否正確。
本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。
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