研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)問題解答

來源: 中稅網(wǎng) 編輯：張美好 2019/10/31 12:43:50　　字體：大小

問題：

企業(yè)有研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)，屬于前期開發(fā)費(fèi)用，這種計(jì)入當(dāng)期損益的，有沒有所得稅加計(jì)扣除，如果有是不是要去稅務(wù)局備案？

答案：

根據(jù)財(cái)稅〔2018〕99號規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年第23號公告的規(guī)定，從2018年度起，所有企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)均不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，改為“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?nbsp;的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

特別需要注意的是:依據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）的規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策屬于匯算清繳時(shí)享受優(yōu)惠的項(xiàng)目，因此企業(yè)在預(yù)繳所得稅時(shí)，只能據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，再依照規(guī)定享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

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