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財(cái)務(wù)預(yù)算包括預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是財(cái)務(wù)人的工作內(nèi)容之一,做好預(yù)算才能有效管理好企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)情況和使用情況,從而也能更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。那么,如何編制財(cái)務(wù)預(yù)算?如何做好企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理?
財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法
(一)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表
資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表是依據(jù)當(dāng)前的實(shí)際資產(chǎn)負(fù)債表和全面預(yù)算中的其他預(yù)算所提供的資料編制而成的,反映企業(yè)預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的總括性預(yù)算。
資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表由成本管理與結(jié)算中心編制,主要編制方法如下:
1、 貨幣資金:數(shù)據(jù)來源于《資金收支匯總表》,根據(jù)現(xiàn)金收支預(yù)算,考慮預(yù)算年度情況編制;
2、 應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù):數(shù)據(jù)來源于《應(yīng)收應(yīng)付預(yù)算表》,根據(jù)上年票據(jù)收付情況并結(jié)合預(yù)算年度分析填列;
3、 應(yīng)收賬款:數(shù)據(jù)來源于《應(yīng)收應(yīng)付預(yù)算表》,根據(jù)以往的收款經(jīng)驗(yàn)(一般為上一月份的電費(fèi))來確定,也可按本期應(yīng)收帳款余額=(累計(jì)含稅銷售/累計(jì)天數(shù))*預(yù)算收帳天數(shù)來確定;
4、 其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款:數(shù)據(jù)來源于《應(yīng)收應(yīng)付預(yù)算表》,根據(jù)上年收付款情況并結(jié)合預(yù)算年度分析填列;
5、 預(yù)付賬款:根據(jù)合同簽訂情況進(jìn)行預(yù)測;
6、 存貨:數(shù)據(jù)來源于《燃料需求量預(yù)算表》、《備品備件采購與存貨預(yù)算表》、《其他物資采購與存貨預(yù)算表》,根據(jù)預(yù)測的存貨來分析填列;
7、 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)、其他流動資產(chǎn):根據(jù)上年情況并結(jié)合預(yù)算年度分析填列;
8、 固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊:數(shù)據(jù)來源于《固定資產(chǎn)折舊預(yù)算表》,由成本管理與結(jié)算中心根據(jù)上年資產(chǎn)情況并結(jié)合本年資本預(yù)算情況進(jìn)行分析填列;
9、 在建工程:根據(jù)上年資產(chǎn)情況并結(jié)合本年資本預(yù)算情況進(jìn)行分析填列;
10、 無形資產(chǎn):根據(jù)上年攤銷情況并結(jié)合本年預(yù)算情況進(jìn)行分析填列;
11、 長期待攤費(fèi)用:根據(jù)上年攤銷情況并結(jié)合本年預(yù)算情況進(jìn)行分析填列;
12、 短期借款、長期借款:數(shù)據(jù)來源于《籌資預(yù)算表》,根據(jù)上年借款及本年籌資情況分析填列;
13、 應(yīng)付賬款:數(shù)據(jù)來源于《應(yīng)收應(yīng)付預(yù)算表》,根據(jù)以往的付款經(jīng)驗(yàn)(來確定,也可按本期應(yīng)付帳款余額=(累計(jì)含稅采購/累計(jì)天數(shù))*預(yù)算付款天數(shù)來確定;
14、 預(yù)收賬款:根據(jù)上年收款情況并結(jié)合預(yù)算年度分析填列;
15、 應(yīng)付職工薪酬:數(shù)據(jù)來源于《應(yīng)收應(yīng)付預(yù)算表》,根據(jù)預(yù)算年度的職工薪酬分析填列;
16、 應(yīng)付稅費(fèi):數(shù)據(jù)來源于《應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)算表》,根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合預(yù)算年度分析填列;
17、 實(shí)收資本、資本公積:根據(jù)上年情況并結(jié)合預(yù)算年度進(jìn)行分析填列;
18、 盈余公積:計(jì)算公式:盈余公積=(上年盈余公積+本年彌補(bǔ)上年虧損后凈利潤)*10%;
19、 未分配利潤:本年未分配利潤=上年未分配利潤+本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤-提取的盈余公積-擬分配的股利。
(二)預(yù)計(jì)損益表
損益預(yù)算是反映和控制企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)盈利水平、利潤及利潤分配情況的預(yù)算。它是在匯總銷售預(yù)算,成本、費(fèi)用預(yù)算,營業(yè)外收支預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。
預(yù)計(jì)損益表由成本管理與結(jié)算中心編制,主要編制方法如下:
1、 主營業(yè)務(wù)收入:數(shù)據(jù)來源于《主營業(yè)務(wù)收入預(yù)算表》;
2、 其他業(yè)務(wù)收入:數(shù)據(jù)來源于《其他業(yè)務(wù)利潤預(yù)算表》,根據(jù)簽訂合同的合同情況進(jìn)行預(yù)測;
3、 主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本:數(shù)據(jù)來源于《營業(yè)成本預(yù)算表》;
4、 營業(yè)稅金及附加:數(shù)據(jù)來源于《營業(yè)稅金及附加預(yù)算表》;
5、 銷售費(fèi)用:企業(yè)不適用;
6、 管理費(fèi)用:數(shù)據(jù)來源于《其他費(fèi)用預(yù)算匯總表》;
7、 財(cái)務(wù)費(fèi)用:數(shù)據(jù)來源于《財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算表》;
8、 資產(chǎn)減值損失:數(shù)據(jù)來源于《資產(chǎn)減值損失預(yù)算表》;
9、 投資收益:由成本管理與結(jié)算中心根據(jù)金融工具、長期股權(quán)投資情況并結(jié)合預(yù)算年度情況進(jìn)行預(yù)測;
10、 營業(yè)外收支:數(shù)據(jù)來源于《營業(yè)外收支預(yù)算表》,根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)結(jié)合預(yù)算年度情況進(jìn)行預(yù)測;
11、 所得稅:根據(jù)利潤總額預(yù)測情況考慮納稅調(diào)整因素乘以下年預(yù)測所得稅率計(jì)算出所得稅費(fèi)用,遞延所得稅費(fèi)用根據(jù)預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債確定。
(三)預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表
現(xiàn)金流量預(yù)算表是反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出情況的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。它是從現(xiàn)金的流入和流出兩個(gè)方面,揭示企業(yè)一定期間經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量預(yù)算表是以經(jīng)營預(yù)算、資本性支出預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ),主要作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù),它是企業(yè)能否持續(xù)經(jīng)營的基本保障預(yù)算。
預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表由成本管理與結(jié)算中心編制,主要編制方法如下:
1、 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。數(shù)據(jù)來源于《資金收支匯總表》。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動內(nèi)外的所有交易和事項(xiàng)。具體來講,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入一般包括:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金;收到的稅費(fèi)返還;收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金則主要取決于電費(fèi)回收情況;具體的計(jì)算公式=預(yù)期收到的電費(fèi)+其他粉煤灰等銷售產(chǎn)生的現(xiàn)金+預(yù)期收到的預(yù)收款+預(yù)期收到的前期賒銷款;
2、 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出,數(shù)據(jù)來源于《資金收支匯總表》。主要包括:購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。其中:支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金可以根據(jù)人力管理部門預(yù)測的下年薪酬計(jì)劃以及上年度實(shí)際的薪酬水平加以確定;購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金主要依據(jù)企業(yè)的采購計(jì)劃以及貸款的結(jié)算方式,用公式表示如下:
購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=當(dāng)期計(jì)劃的采購金額+當(dāng)期支付前期的采購貨款+當(dāng)期預(yù)付的采購貨款-當(dāng)期的賒購金額-以前各期已預(yù)付貨款的采購金額。
3、 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入,數(shù)據(jù)來源于《資金收支匯總表》。主要包括:收回投資收到的現(xiàn)金、取得投資收益收到的現(xiàn)金、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額、收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金?,F(xiàn)金流入預(yù)算中投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額的確定可以根據(jù)企業(yè)的投資計(jì)劃、更新改造計(jì)劃以及有關(guān)的資本經(jīng)營項(xiàng)目規(guī)劃來確定;
4、 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出,數(shù)據(jù)來源于《資金收支匯總表》。主要包括:購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金、投資所支付的現(xiàn)金、取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額、支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出金額的預(yù)算數(shù)的確定主要是依據(jù)企業(yè)的投資計(jì)劃;
5、 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入,數(shù)據(jù)來源于《資金收支匯總表》。主要包括:吸收投資所收到的現(xiàn)金、取得借款收到的現(xiàn)金、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金、收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金?;I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額的確定主要依據(jù)企業(yè)的籌資計(jì)劃;
6、 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出,數(shù)據(jù)來源于《資金收支匯總表》。主要包括:償還債務(wù)支付的現(xiàn)金、分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金、支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出的金額的預(yù)算數(shù)的確定主要是依據(jù)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)以及有關(guān)的借款合同和投資合同。
如何做好企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理?
1、 探索形成有效的機(jī)制,保證基礎(chǔ)上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)真實(shí)、合理。
2、 加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo),保證財(cái)務(wù)預(yù)算的剛性。
3、 建立一套科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)及定額標(biāo)準(zhǔn)。
4、 財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行必須真正做到事前控制,并有相應(yīng)的激勵(lì)制度。
5、 建立財(cái)務(wù)預(yù)算的分析機(jī)制。
本文是正保會計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計(jì)網(wǎng)校。
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