預算編制提要就像語法，只有語法一致或統(tǒng)一了，大家說話才能有共同基礎(chǔ)。就像看審計報告時，我不會先去看主表數(shù)據(jù)，而是會先看披露的會計政策和估計一樣；對于預算，首先審核的也應該是編制提要。

毫不夸張的說，編制提要才能看出來企業(yè)管理水平或財務(wù)負責人的功力，具體做預算一般都是初級崗位才關(guān)心的事情。一般而言，企業(yè)應當關(guān)注這么幾個前提：

（1）收入前提

不同企業(yè)的收入前提應當是不一樣的，簡單來說標準產(chǎn)品的企業(yè)就是量價前提，而非標準產(chǎn)品的就是以合同為前提?？傊褪前衙總€企業(yè)收入的核心影響因素將其固化和量化。

（2）變動成本前提

變動成本主要包括原料、機物料、燃動力等。變動成本的編制前提要注意三個方面：

一是價，在市場較為平穩(wěn)的時候可以拿今年的平均價作為參考，而在市場波動起伏的時候就比較復雜了，我建議可以由公司層面組織專題研究，這樣一方面能夠更精確的預判，另一方面也能規(guī)避財務(wù)部門的責任；

二是量，變動成本肯定與產(chǎn)品、銷量有內(nèi)在聯(lián)系，因此必須結(jié)合收入前提進行判斷；

三是投入與成本的轉(zhuǎn)換關(guān)系，一般是個比例值。說白了就是生產(chǎn)成本最終轉(zhuǎn)化營業(yè)成本的比值，這個往往是大家編制預算時會疏忽的，而我覺得恰恰對最終損益結(jié)果有比較大的影響。

（3）固定成本前提

固定成本主要包括折舊、攤銷、租賃成本、人工成本等，相對較易。房租、固定資產(chǎn)折舊基本都是能夠鎖定的。這里需要提醒的是人工成本，由于每年社保會有自然調(diào)整，因此在考慮預算前提時千萬表忘記了，否則到時候等于變向減薪了。

（4）費用前提

費用比較雜，費用的背后其實就是企業(yè)預算年度的經(jīng)營、管理活動。所以費用前提的基礎(chǔ)是能夠清晰的盤點預算年度的主要經(jīng)濟行為。主要提示兩個原則：

第一個原則叫抓大放小，做預算切忌芝麻綠豆一把抓，你不可能把所有的費用也就是經(jīng)濟活動窮盡，把主要的一些經(jīng)濟行為如每年度的客戶座談會、節(jié)日的福利、對應銷售規(guī)模預計的公共關(guān)系費等進行判斷，對于一些諸如印刷費、綠化費之類的統(tǒng)一進行歸類作為不可預見費進行判斷；

第二個原則叫責任包干，就是很多地方提到的預算歸口管理。比如公務(wù)用車費，肯定是綜合部門或辦公室管理的，所有的責任前提包括后續(xù)的預算控制都應當是歸口管理部門負責分析和控制。

（5）資金前提

之所以把資金前提從資產(chǎn)前提中單列，主要是因為它非常重要。資金前提要關(guān)注四方面內(nèi)容：

一是經(jīng)營資金前提，主要需要設(shè)定收入與回款的關(guān)系、應收賬款回籠的比例以及回籠資金中票據(jù)的比重；

二是投資資金需求，大家都知道投資總額與資金支付并不是同一回事情，對于企業(yè)的固定資產(chǎn)投資、長期股權(quán)投資的資金前提要提前預判；

三是籌資資金前提，包括股權(quán)性融資和債權(quán)性融資的金額與成本；

四是外幣資金前提，主要是考慮外幣業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、負債的體量以及人民幣的匯率預設(shè)。

（6）其他資產(chǎn)前提

很多人認為編制預算最無聊的就是編制資產(chǎn)負債表預算，因為預測一年以后某一個時點的數(shù)據(jù)有什么意義呢？我同意一半，即我要刻意追求資產(chǎn)負債“表”的數(shù)據(jù)，但是對于整個資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和權(quán)益負債結(jié)構(gòu)要有一個判斷前提。

比如我公司銷售規(guī)模1個億，賒銷率控制在10%以下，所以我的應收賬款肯定不能超過1000萬。再比如我今年新增借款不能超過資產(chǎn)總量的5%等等。其實質(zhì)并不是要填一個數(shù)字，而是對整體的資源配置做到總體平衡和心中有數(shù)。

（7）經(jīng)營環(huán)境前提

經(jīng)營環(huán)境前提很重要，但其實也是最難的，因此放到了最后。我看到過很多對經(jīng)營環(huán)境前提變成了照抄國務(wù)院經(jīng)濟工作報告，GDP多少，CPI多少，PMI多少，PPI多少，這個除了大致能夠判定經(jīng)濟環(huán)境，對企業(yè)有什么意義呢？只要做的好，就能夠把這些宏觀數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為對企業(yè)的增、減利的分析，同時能夠客觀的對市場容量、競爭對手、產(chǎn)品需求進行定量分析。雖然這個目標較難實現(xiàn)，但是所有出色的財務(wù)管理者都在努力朝這個方向靠攏。

最后，請大家牢記：一份有質(zhì)量的預算提要能夠說清楚預算中的數(shù)據(jù)出自何處，這對后續(xù)的預算執(zhí)行和分析都會比較清晰和省力。

文章來源：網(wǎng)絡(luò)

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