殘疾人就業(yè)保障金核算與申報實操，快來看看吧！

《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）

保障金是為保障殘疾人權益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關、

團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（簡稱用人單位）繳納的資金。

用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的 1.5%。具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)的實際情況規(guī)定。 用人單位安排殘疾人就業(yè)達不到其所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，應當繳納保障金。

殘疾人，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、 聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員， 或者持有《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至8級）的人員。

用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法不就業(yè)年齡段內的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協(xié)議），且實際支付的工資不低于當?shù)刈畹凸べY標準，并足額繳納社會保險費的，方可計入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。 用人單位安排1名持有《中華人民共和國殘疾人證》（1至2級）或 《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至3級）的人員就業(yè)的，按照安排2名殘疾人就業(yè)計算。 用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的，應當計入所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。

保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。計算公式如下： 保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、 直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實際安排的殘 疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。 用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法不用人單位簽訂1 年以上（含1年）勞動合同（服務協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應當折算為年平均用工人數(shù)。以勞務派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數(shù)。

用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計算結果為準，可以不是整數(shù)。上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計算。

保障金由用人單位所在地的稅務機關負責征收。 保障金一般按月繳納。 用人單位應按規(guī)定時限如實向殘疾人就業(yè)服務機構申報上年本單位安 排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。未在規(guī)定時限申報的，視為未安排殘疾人就業(yè)。 殘疾人就業(yè)服務機構進行審核后，確定用人單位實際安排的殘疾人就 業(yè)人數(shù)，并及時提供給保障金征收機關。

用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，按照《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定， 由保障金征收機關提交財政部門，由財政部門予以警告，責令限期繳納； 逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數(shù)額外，還應當自欠繳之日起，按日加收 5的滯納金。滯納金按照保障金入庫預算級次繳入國庫。

自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、 在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征保障金。 

《財政部關于取消、調整部分政府性基金有關政策的通知》財稅 [2017]18號 

由自工商注冊登記之日起3年內，在職職工總數(shù)20人（含）以下小微 企業(yè)，調整為在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)。調整免征范圍后， 工商注冊登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余 時期內按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。

《北京市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（京財稅〔2019〕 1333號） 

上年用人單位在職職工人數(shù)，按上年本單位在職職工的年平均人數(shù)計算，結果須為整數(shù)。 上年用人單位實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)，是指上年本單位安排殘疾人 就業(yè)的實際人數(shù)，可以不滿1年，不滿1年的按月計算。

上年用人單位在職職工工資總額按照國家統(tǒng)計局有關文件規(guī)定口徑計算，包括計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、津貼、補貼以及特殊情況下支付的工資等項目。

用人單位在職職工年平均工資未超過上年北京市社會平均工資2倍 （含）的，按本單位實際在職職工年平均工資計算；超過上年北京市社會 平均工資2倍的，按上年北京市社會平均工資2倍計算。社會平均工資指 北京市人力資源社會保障部門公布的全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資。

保障金按年計算征繳，申報繳費期限為每年8月1日到9月30日。 用人單位應亍每年8月1日至9月15日向稅務登記地的殘疾人就業(yè)服務 機構申報上年本單位安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。未在規(guī)定時限申報的，視為 未安排殘疾人就業(yè)。 未安排殘疾人就業(yè)的用人單位采取自核自繳的方式向主管稅務機關申報繳納保障金。

《財政部關于調整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財政部公告 2019年第98號）

一、殘疾人就業(yè)保障金征收標準上限，按照當?shù)厣鐣骄べY2倍執(zhí)行。當?shù)厣鐣骄べY按照所在地城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加權計算。

 二、用人單位依法以勞務派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計入其中一方的實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復計算。

三、自2020年1月1日起至2022年12月31日，對殘疾人就業(yè)保障金 實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定 應繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在 1%以下的，按規(guī)定應繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

 四、自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

殘疾人就業(yè)保障金會計核算： 

會計分錄： 

借：管理費用-殘疾人就業(yè)保障金 貸：銀行存款

殘疾人就業(yè)保障金計算舉例： 

某公司2020年1-6月每月職工人數(shù)200人，7-12月每月職工人數(shù)201 人，全年工資總額2000萬元，當?shù)啬昶骄べY為8萬元。2020年8月1日安排一名1級殘疾人就業(yè)。 

年平均人數(shù)=（200*6+201*6）/12=201（人）（四舍五入取整數(shù)） 

年平均工資=20000000/201=99502.49（元） 

安排殘疾人數(shù)=2*5/12=0.83（人） 

應繳納殘保金=（201*1.5%-0.83）*99502.49=217412.94 （元）

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