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4月1日減增值稅后,增值稅稅率一共有4檔:13%、9%、6%、0%。銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為13%;銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)(除土地使用權(quán)外)為6%,出口貨物稅率為0%;其中,9%稅率的相對難記一些,歸納如下:
23類特殊貨物銷售或進(jìn)口行為,稅率9%。
糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;
圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;
具體如下:
一、 農(nóng)產(chǎn)品
(一)植物類
1. 糧食
包括:小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉、米、玉米面、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。
備注:以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品,稅率為13%,不屬于本貨物的范圍。
2. 蔬菜
包括:蔬菜、菌類植物、少數(shù)可作副食的木本植物,經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。
備注:各種蔬菜罐頭,稅率為13%,不屬于本貨物的范圍。
3. 煙葉
包括:曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。
備注:專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉,稅率為13%,不屬于本貨物的范圍。
4. 茶葉
包括:鮮葉和嫩芽(即茶青),經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶,如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。
備注:精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料,稅率為13%,不屬于本貨物的范圍。
5. 園藝植物
包括:水果、果干(如荔枝干、桂圓干、葡萄干等),干果、果仁、果用瓜(如甜瓜、西瓜、哈密瓜等),胡椒、花椒、大料、咖啡豆等,以及經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。
備注:各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物(如胡椒粉、花椒粉等),稅率為13%,不屬于本貨物的范圍。
6. 藥用植物
包括:用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等,以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。
備注:中成藥,稅率為13%,不屬于本貨物的范圍。
7. 油料植物
包括:菜子(包括芥菜子)、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等,以及提取芳香油的芳香油料植物。
8. 纖維植物
包括:棉(包括籽棉、皮棉、絮棉)、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等,以及棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干(洗)麻。
9. 糖料植物
包括:甘蔗、甜菜等。
10. 林業(yè)產(chǎn)品
包括:原木(喬木、灌木、木段),原竹(竹類植物、竹段),天然樹脂(生漆、樹脂和樹膠,如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠(包括乳膠和干膠)等,竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等,以及鹽水竹筍。
備注:鋸材、竹筍罐頭,稅率為13%,不屬于本貨物的范圍。
11. 其他植物
包括:樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等,以及干花、干草、薯干、干制的藻類植物,農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等。
(二)動物類
1. 水產(chǎn)品
包括:魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗(卵)、蝦苗、蟹苗、貝苗(秧),以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品,干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類,如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等,以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。
備注:熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭,稅率為13%,不屬于本貨物的范圍。
2. 畜牧產(chǎn)品
包括:牛、馬、豬、羊、雞、鴨,肉產(chǎn)品,包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類、禽類和爬行類動物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織,以及肉類生制品,如臘肉、腌肉、熏肉等。
備注:各種肉類罐頭、肉類熟制品,稅率為13%,不屬于本貨物的范圍。
3. 蛋類產(chǎn)品
包括:鮮蛋、冷藏蛋,以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。
備注:各種蛋類的罐頭,稅率為13%,不屬于本貨物的范圍。
4. 鮮奶
包括:乳汁,按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》(GB19645—2010)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》(GB25190—2010)生產(chǎn)的滅菌乳。
備注:酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳,稅率為13%,不屬于本貨物的范圍。
5. 動物皮張
包括:未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張,以及將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干,未經(jīng)鞣制的。
6. 動物毛絨
包括:未經(jīng)洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。
備注:洗凈毛、洗凈絨,稅率為13%,不屬于本貨物的范圍。
5. 其他動物組織
包括:蠶繭、天然蜂蜜、蟲膠,動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種,動物骨粒等。
二、 食用植物油
芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油,以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油;棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。
三、 自來水
備注:農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等,不征稅,不屬于本貨物的范圍。
四、 暖氣、熱水
包括:暖氣、熱氣、熱水等,以及利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水。
五、 冷氣
六、 煤氣
包括:焦?fàn)t煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。
七、 石油液化氣
八、 天然氣
包括:氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣,西氣東輸項目上游中外合作開采天然氣。
九、 沼氣
包括:天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。
十、 居民用煤炭制品
包括:煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。
十一、 圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物
包括:由國家新聞出版署批準(zhǔn)的出版單位出版,采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的書籍,以及圖片;經(jīng)國家新聞出版署批準(zhǔn),在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門登記,具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號(CN)的報紙;經(jīng)國家新聞出版署批準(zhǔn),在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記,具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號(CN)的雜志; 以及中小學(xué)課本配套產(chǎn)品(包括各種紙制品或圖片)、國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書;錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤;只讀光盤、一次寫入式光盤、可擦寫光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡和各種存儲芯片。
十二、 飼料
包括:單一飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料,以及豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品。
備注:飼料添加劑,稅率為13%,以及直接用于動物飼養(yǎng)的糧食,不屬于本貨物的范圍。
十三、 化肥
包括:化學(xué)氮肥,磷肥,鉀肥,復(fù)合肥料,微量元素肥,其他肥。
十四、 農(nóng)藥
包括:農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等。
備注:用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥(如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等),稅率為13%,不屬于本貨物的范圍。
十五、 農(nóng)膜
包括:各種地膜、大棚膜。
十六、 農(nóng)機(jī)
包括:拖拉機(jī)(含不帶動力的手扶拖拉機(jī))、土壤耕整機(jī)械、農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械、種植機(jī)械、植物保護(hù)和管理機(jī)械、收獲機(jī)械、場上作業(yè)機(jī)械、排灌機(jī)械、農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械、農(nóng)業(yè)運(yùn)輸機(jī)械(含人力車、畜力車、三輪農(nóng)用運(yùn)輸車和拖拉機(jī)掛車)、畜牧業(yè)機(jī)械、漁業(yè)機(jī)械、小農(nóng)具,以及農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、卷簾機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)。
備注:以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件,稅率為13%,不屬于本貨物的范圍。
十七、 二甲醚
十八、 食用鹽
十九、 交通運(yùn)輸服務(wù)
包括:陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)(含航天運(yùn)輸服務(wù))、管道運(yùn)輸服務(wù)、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)。
二十、 郵政服務(wù)
包括:郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。
二十一、 基礎(chǔ)電信服務(wù)
備注:增值電信服務(wù),稅率為6%,不在此范圍內(nèi)。
二十二、 建筑服務(wù)
包括:工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
二十三、 銷售不動產(chǎn)
包括:轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)。
二十四、 不動產(chǎn)租賃服務(wù)
包括:不動產(chǎn)融資租賃、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。
備注:融資性售后回租,稅率為6%,不在此范圍內(nèi)。
二十五、 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
備注:轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán),稅率為6%,不在此范圍內(nèi)。
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