出納這一行為會對“增值稅”產(chǎn)生重大影響

來源: 東方稅語編輯：張美好 2019/07/05 12:00:50　　字體：大小

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目前增值稅一般納稅人取得異常憑證的機率大增，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號）規(guī)定，增值稅一般納稅人取得異常憑證，已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。

一般納稅人轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額后要想再轉(zhuǎn)入必須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)進(jìn)一步核實，核實過程中會索取一些資料，根據(jù)部分省份的規(guī)定可知，其中對現(xiàn)金流核實是其中的必查項，證明現(xiàn)金流的資料均要求必須是銀行支付憑證，因此企業(yè)出納在選擇對外付款時建議采用非現(xiàn)金的支付方式，后續(xù)一旦出現(xiàn)異常憑證情形時，還會有補救的可能，否則將會對企業(yè)產(chǎn)生重大不利影響。

【湖北國稅】根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第76號規(guī)定，增值稅一般納稅人取得異常憑證，一律先作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，經(jīng)核實，屬于符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣。如何操作？

（1）主管國稅機關(guān)向銷方主管國稅機關(guān)發(fā)函，銷方主管國稅機關(guān)回復(fù)正常，或者確認(rèn)銷方主管國稅機關(guān)收到函件后30天未回復(fù)的；

（2）購銷雙方簽訂了紙質(zhì)合同或者協(xié)議；

（3）異常憑證上的價稅合計金額通過納稅人的銀行賬戶支付，并有銀行流水賬單證明；

（4）納稅人倉庫有異常憑證上注明的貨物入庫，且貨物數(shù)量與發(fā)票上注明的數(shù)量一致。該貨物與納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營有實際聯(lián)系；

（5）有運輸貨物的運輸發(fā)票。

同時符合上述條件的，可允許納稅人暫行抵扣，并告知納稅人：后期發(fā)現(xiàn)該異常憑證屬于虛開的，將按現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行處理。

【浙江國稅】我單位近期接到稅務(wù)機關(guān)通知，說有幾張已經(jīng)認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票異常，需要做進(jìn)項轉(zhuǎn)出，請問具體應(yīng)該如何辦理？

答：需聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)，進(jìn)一步核實該進(jìn)項發(fā)票異常的原因后進(jìn)行相關(guān)處理。

《異常增值稅扣稅憑證處理操作規(guī)程(試行)》（稅總發(fā)〔2017〕46號）規(guī)定，異常憑證，是指按照國家稅務(wù)總局公告2016年第76號第二條第(一)項規(guī)定，列入異常增值稅扣稅憑證范圍的增值稅專用發(fā)票。增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或者辦理退稅；已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出;已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。接受異常憑證的納稅人，如對稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議的，應(yīng)當(dāng)自收到《稅務(wù)事項通知書》之日起20個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核查申請，并提交業(yè)務(wù)合同、銀行憑證、運輸倉儲證明等有關(guān)說明材料。主管稅務(wù)機關(guān)一般應(yīng)自接收申請之日起90個工作日內(nèi)完成異常憑證的核實。

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