個人信息要不到個稅扣繳就算了？小心罰款難逃！

來源: 財稅風控臺編輯：張美好 2019/07/01 18:38:15　　字體：大小

天不怕，地不怕，就怕稽查局突然的“關心”。實務中，企業(yè)業(yè)務宣傳時會向企業(yè)以外的個人贈送小禮品。由于派發(fā)贈送具有隨機性，獲取身份信息也較為困難，往往很多企業(yè)會以獲取不到納稅人信息為由，無視自身代扣代繳的義務。如果您也是這么認為的，那就大錯特錯了，實務中就有企業(yè)因此遭受了1.5倍稅款的處罰！

一、案例重現(xiàn)

南京市某電子信息有限公司，主營計算機軟硬件的開發(fā)、生產(chǎn)、銷售及系統(tǒng)集成，于2018年5月收到稽查局的稽罰通告。處罰事由為單位2015年在業(yè)務招待費中列支費用163634元，用于購買禮品贈送給外單位個人，未按規(guī)定代扣代繳“其他所得”個人所得稅。并且單位表示目前已無法對應到個人，無法追扣補繳該部分個人所得稅。處罰結果為對扣繳義務人未按規(guī)定履行扣繳義務且造成應扣未扣稅款無法追繳的行為，處以應扣未扣稅款一點五倍罰款，計49090.2元。

二、場景提煉

從案例中可以看出，這家公司在進行業(yè)務宣傳、廣告等活動中向本單位以外的個人贈送禮品，未對其按照“其他所得”項目代扣代繳個人所得稅，被稽查局征收1.5倍的罰款。

注意：目前新個人所得稅法中“其他所得”征收項目已取消，財政部、稅務總局公告2018年第177號中保留了涉及“其他所得”的四個文件繼續(xù)有效和執(zhí)行，對企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，存在不征收個人所得稅的情形，新個稅法下繼續(xù)有效。但刪除“其他所得”并非一刪了之，而是應將曾分類歸入其他所得的類目，重新梳理分入9大類個人所得項目。如個人收到宣傳品，應分入個稅申報中“偶然所得”的“其他偶然所得”明細。具體情形如何識別和申報可與當?shù)刂鞴芊志趾藢崱?/p>

三、風險分析

1. 企業(yè)到底該不該作為扣繳義務人？

《中華人民共和國個人所得稅法》第九條：個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

2. 企業(yè)在申報個稅時哪些項目有代扣代繳的義務呢？

當個人（包括居民個人和非居民個人）取得綜合所得以外的其他所得時（除經(jīng)營所得外），比如取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或按次代扣代繳稅款。

3. 個稅中預扣預繳和代扣代繳有區(qū)別嗎？

有區(qū)別的。只有“居民個人取得綜合所得”，按年計算個人所得稅，并且有扣繳義務人，才會涉及預扣預繳稅款。

4. 企業(yè)在代扣代繳的過程中需要注意些什么？

(1) 企業(yè)如果作為扣繳義務人應當按照納稅人提供的信息計算辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的信息。

(2) 如果納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務人提供或者扣繳申報的個人信息、所得、扣繳稅款等與實際情況不符的，有權要求扣繳義務人修改?？劾U義務人拒絕修改的，納稅人應當報告稅務機關，稅務機關應當及時處理。

(3) 作為扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

四、建議和提醒