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“工資表”被查,公司罰款40萬!一定注意的30個大數(shù)據(jù)對比!

來源: 中國稅務(wù)報、稅務(wù)大講堂、財稅解讀、明稅、稅來稅往等 編輯:fengjunyan 2020/04/29 18:00:11  字體:

工資表大家肯定不陌生,因為這個是每一位會計新手必做的工作之一,而現(xiàn)在這張表出現(xiàn)了大問題!隨著各項政策的更新和換代,工資表也越做越提心吊膽,不因為別的,因為你做的工資表可能存在涉稅風(fēng)險!今年稅務(wù)稽查與往年最大的區(qū)別之一,在于個稅方面,而個稅的重點就是工資薪金!

案例一:廣東省鶴山市稅務(wù)局稽查局根據(jù)舉報信息,對某制造企業(yè)實施稅收檢查,通過核查“賬實”差異、細(xì)審工資費用數(shù)據(jù),查實該企業(yè)冒用他人身份信息,采取虛列人員、分解工資的方式逃避代扣代繳義務(wù),偷逃個人所得稅20多萬元。該局依法對企業(yè)作出追繳稅款、加收滯納金,并處罰款共計40多萬元的處理決定。

案例分析:在本案例中,雖然是被舉報引起稅務(wù)機關(guān)的關(guān)注,但是舉報信并未有實質(zhì)性的證據(jù),稅務(wù)機關(guān)還是依靠金稅三期系統(tǒng)中的同行業(yè)信息和征管數(shù)據(jù)來搜集企業(yè)出現(xiàn)的破綻。

現(xiàn)在監(jiān)管不同以往,更加嚴(yán)格,更加精準(zhǔn),以前使用多年的“避稅”老路子,已經(jīng)被堵死了,如果堅持要用,將面臨前所未有的稅務(wù)風(fēng)險!

老板、股東、財務(wù)等企業(yè)經(jīng)營管理者,應(yīng)高度重視稅務(wù)安排的合法性!不然,就不止補回以前逃的稅款,還需要按每天萬分之五計算滯納金并處以及大額罰款!還會給企業(yè)帶來名譽和納稅信用評級等方面的損失!

案例二:“工資薪金”變“勞務(wù)費” 高新技術(shù)企業(yè)被查 

甲企業(yè)人為降低職工總?cè)藬?shù),以達(dá)到享受對高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠和少繳納養(yǎng)老保險的目的。甲企業(yè)為了滿足稅法對高新技術(shù)企業(yè)設(shè)定的條件而弄虛作假,這樣不僅存在很大的稅務(wù)風(fēng)險,而且很可能被取消高新技術(shù)企業(yè)資格,今后不僅享受不到稅收優(yōu)惠,而且企業(yè)信譽也會受到影響。

案情簡介: 某稅務(wù)局對甲高新技術(shù)企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠的情況納稅評估時發(fā)現(xiàn),三年來甲公司銷售額以每年20%的比例增長,所得稅稅負(fù)高于同行業(yè)平均水平,其他各項納稅評估指標(biāo)較好。但是,甲企業(yè)所得稅申報表中的“本年研發(fā)人員數(shù)”、“本年職工總數(shù)”及“本年研發(fā)人員占當(dāng)年職工總數(shù)的比例”三個指標(biāo)均未發(fā)生明顯變化,不符合高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營特征,由此讓稅務(wù)人員產(chǎn)生疑惑。

通過了解得知,三年來甲企業(yè)并未增加生產(chǎn)設(shè)備,僅是對關(guān)鍵設(shè)備進(jìn)行更新改造及生產(chǎn)技術(shù)上改進(jìn),使得生產(chǎn)能力有了一定幅度的提高,但不是造成甲企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模大幅增加的主要原因。

為此,稅務(wù)人員對甲企業(yè)進(jìn)行了五項實地核查,即生產(chǎn)計劃及安排記錄、員工考勤表、加班補貼表、工資支出及社會保險繳納原始憑證、個人所得稅扣繳明細(xì)表等資料。

通過核查發(fā)現(xiàn)兩個異常情況:

一是各部門員工考勤實際人數(shù)總和大于《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》上的職工人數(shù);

二是職工的社保繳納比例遠(yuǎn)高于當(dāng)?shù)赝惼髽I(yè)水平。再結(jié)合此前發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)“勞務(wù)費用”支出數(shù)額較大等情況,稅務(wù)人員判斷甲企業(yè)可能將部分員工工資以勞務(wù)費的形式列入了成本費用。原來,甲公司發(fā)現(xiàn)稅務(wù)人員對高新技術(shù)企業(yè)往往檢查是否有虛增技術(shù)人員的現(xiàn)象,很少檢查企業(yè)職工總?cè)藬?shù),便決定反其道而行,真實地反映技術(shù)人員數(shù),人為降低職工總?cè)藬?shù),這樣不僅可以滿足科技人員占當(dāng)年職工總?cè)藬?shù)的比例不低于10%,而且還可以達(dá)到企業(yè)少繳納養(yǎng)老保險金的目的。

提醒:根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(國科發(fā)火〔2016〕195號)的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職,兼職和臨時聘用人員。

一般情況下,在職人員的報酬計入“工資薪金”,兼職或臨時聘用人員的報酬計入“勞務(wù)費”。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂勞動合同或繳納社會保險費來鑒別。但不管在職人員、兼職或臨時聘用人員若累計工作時間滿183天以上的,應(yīng)歸入企業(yè)的職工總數(shù)。

因此,雖然甲公司將部分員工工資以勞務(wù)費的形式列入了成本費用的方式以達(dá)到減少職工總數(shù)的目的,但根據(jù)法規(guī)的規(guī)定,甲公司以“勞務(wù)費”支付的報酬的人員,若符合累計工作時間滿183天規(guī)定的,也應(yīng)計入職工總數(shù)的范疇。勞務(wù)費是個坑,不是想開就能開的。

說到這里稅來稅往還要提醒大家,對于今年的稅務(wù)稽查,工資薪金是重點,與工資薪金息息相關(guān)的工資表可能存在涉稅風(fēng)險!

稅務(wù)主要稽查四個方面

會計人趕緊自查!

根據(jù)企業(yè)情況,稽查人員針對企業(yè)賬簿中的工資費用項目,從四個方面入手實施核查:

一、是審核工資支出憑證、繳納社保情況。

檢查企業(yè)的人員花名冊、考勤表、工資明細(xì)賬和計算表,審核工資發(fā)放    憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數(shù)據(jù)是否對應(yīng)無差異。

二、是核查企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)是否存在異常。

稽查人員分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證,結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和生產(chǎn)規(guī)模,核實從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標(biāo)準(zhǔn),重點核實月工資額低于3500元的人數(shù)占比情況。

三、是檢查“賬實”差異。

審查分析企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶與實付工資總額是否對應(yīng),核對各種津貼、補貼、獎金的發(fā)放是否正確。檢查“應(yīng)付福利費”賬戶支出情況,核實企業(yè)通過該賬戶發(fā)放現(xiàn)金和實物的具體情況。

四、是結(jié)合第三方信息分析企業(yè)數(shù)據(jù)。

利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng),核查工資表中人員與企業(yè)繳納社保人員在數(shù)量上是否存在較大差異,并對企業(yè)申報個人所得稅人員的比例和收入情況實施核查。

最終經(jīng)過核查取證,稽查人員確認(rèn),這家企業(yè)在2014年~2016年期間,通過非法冒用他人的個人身份信息的方式,虛列10多名企業(yè)人員,虛增工資費用60多萬元,以此偷逃個人所得稅20多萬元。

面對稽查人員出示的證據(jù),企業(yè)承認(rèn)了違法事實。鶴山市稅務(wù)局稽查局依法補征了稅款,并對企業(yè)進(jìn)行了處罰。

工資表9個涉稅風(fēng)險!

一定要注意了!

1、工資個稅計算是否正確

重點檢查工資表中代扣的個稅金額是否依法按照稅法規(guī)定計算,是否存在人為計算錯誤、故意少交個稅的情況。

2、人員是否真實

重點檢查工資表上的員工是否屬于公司真實的人員,是否存在虛列名冊、假發(fā)工資現(xiàn)象。

3、工資是否合理

《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”,是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時,可按以下原則掌握:

(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;

(四)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。

(五)有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的。

4、是否申報了個稅

重點檢查企業(yè)工資表上的人員是否均在金稅三期個稅申報系統(tǒng)中依法申報了“工資薪金”項目的個人所得稅。

5、是否存在兩處以上所得

(一)從兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元;

(二)取得勞努報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得,且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元:

注:居民個人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

Tip :綜合所得結(jié)構(gòu)且收入額-專項扣除>6萬元

注:第二年的3月到6月需要個稅匯算清繳,個稅多退少補。

6、是否存在已經(jīng)離職人員未刪除信息

重點檢查企業(yè)工資表中是否還存在人員已經(jīng)離職、甚至已經(jīng)死亡等,但是仍然申報個稅,未及時刪除這些人員的信息的現(xiàn)象。

7、適用稅目是否正確

重點檢查企業(yè)是否存在在計算個稅的時候是否故意把“工資薪金”項目轉(zhuǎn)換為“偶然所得”“其他所得”等,把高稅率項目轉(zhuǎn)為低稅率項目,造成少申報個稅。

8、年終獎計稅方法是否正確

對于雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎金,采取除以12個月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)的計稅辦法。

注意:在一個納稅年度內(nèi),對每一個納稅人,該計稅辦法只允許采用一次。

9、免稅所得是否合法

重點檢查工資表中的免征個稅的所得項目是否符合稅法規(guī)定,如免征個稅的健康商業(yè)保險是否符合條件、通訊補貼免征個稅是否符合標(biāo)準(zhǔn)等。

公司發(fā)工資如何稅務(wù)籌劃?

切忌再次違法!

正確的稅務(wù)籌劃:

1、合理籌劃月薪與年終獎  

2、實物福利代替津貼  

3、公司合作代替工資、提成和傭金

錯誤的稅務(wù)籌劃:

利用離職補償金避稅、現(xiàn)金發(fā)工資、貼發(fā)票報銷、兩個銀行卡、第三方轉(zhuǎn)賬等方式。

本文只涉及合理合法的稅務(wù)籌劃,上面這幾種方法明顯違法,就別給自己和公司找麻煩了。

建議提醒:

1、個稅將是2020年的必查項,只要被抽到,企業(yè)往往都很難脫干系!

2、長期大量零申報的企業(yè)可能被預(yù)警。一家企業(yè)長期沒有人工資超過3500,很容易被發(fā)現(xiàn)異常的。

3、社保人數(shù)和申報個稅人數(shù)不一致,將有大麻煩。

其實會計人之間最大的差別不是證書,而是誰能幫助公司省下更多的錢!

注意!金稅三期大數(shù)據(jù)下,

企業(yè)一定要注意這30個大數(shù)據(jù)比對!

1.增值稅金額與各項附加稅費比對是否一致;

2.教育附加費與水利建設(shè)基金是否做到了匹配相符;

3.理論銷售收入與公司實際的銷售收入是否比對相符;

4.納稅系統(tǒng)申報的銷售額與防偽稅控中的開票銷售額以及財務(wù)報表中的銷售額是否比對異常;

5.開具發(fā)票的時候進(jìn)項、銷項的品名是否嚴(yán)重背離;

6.個人所得稅工資薪金所得與企業(yè)所得稅工資薪金支出、社會保險費繳費基數(shù)、年金繳費基數(shù)、住房公積金繳費基數(shù)是否匹配;

7.農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅抵扣情況與實際農(nóng)副產(chǎn)品數(shù)量、金額、產(chǎn)地、面積等是否做到相符;

8.企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)情況與銷售收入是否做到同比變動;

9.你企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入變動率是否大大低于同行業(yè)平均變動率;

10.你企業(yè)當(dāng)年的所得稅貢獻(xiàn)率是否大大低于本行業(yè)當(dāng)年所得稅貢獻(xiàn)率;

11.你企業(yè)的成本費用變動是否與銷售收入同比例變動一致;

12.你企業(yè)的應(yīng)納稅額情況是否與營業(yè)收入同比例變動一致;

13.你企業(yè)的增值稅發(fā)票增量、使用量情況是否與往期存在異常;

14.你企業(yè)的稅負(fù)變動是否與上期存在變動異常;

15.企業(yè)新增應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、企業(yè)應(yīng)付款等往來賬戶的金額是否與公司的銷售收入、銷售成本比對異常;

16.企業(yè)的期末存貨與增值稅留抵稅額是否做到匹配;

17.商貿(mào)企業(yè)一定時期內(nèi)進(jìn)項銷項稅率是否異常;

18.企業(yè)的進(jìn)項稅額變動率是否大大高于銷項稅額變動率;

19.企業(yè)的運費抵扣與經(jīng)營收入是否比對異常;

20.公司的實際經(jīng)營范圍與對外開具發(fā)票的項目進(jìn)行比對,從而來發(fā)現(xiàn)是否存在“變名虛開”的問題;

21.購貨發(fā)票的開票單位地與發(fā)票上的貨物實際來源地比對不一致;

22.分別按照法人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員、主要管理人員的證件號碼,對同一法人、同一財務(wù)負(fù)責(zé)人、同一辦稅人員、主要管理人員重合及法人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員交叉任職等情況進(jìn)行分析展示與比對;

23.個人股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,企業(yè)是否按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》的規(guī)定履行相關(guān)報告義務(wù),股權(quán)受讓方是否按規(guī)定履行股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅代扣代繳20%義務(wù)等;

24.工商局登記的企業(yè)戶數(shù)與基礎(chǔ)信息是否與國地稅核定稅種的信息比對一致;

25.財務(wù)報表上的利潤總額與企業(yè)所得稅申報表的利潤總額是否比對一致;

26.同行業(yè)公司耗用的電費與銷售收入比對異?,F(xiàn)象;

27.企業(yè)實現(xiàn)的增值稅與企業(yè)的毛利是否比對相符;

28.企業(yè)的財務(wù)費用與借款情況是否比對異常;

29.企業(yè)的長期投資、短期投資與取得的投資收益是否比對異常;

30.企業(yè)客戶的離散度與企業(yè)銷售收入情況是否比對異常

傳統(tǒng)的簡單粗暴的避稅模式,已然無法躲過金三系統(tǒng)的法眼,合法合規(guī),才是公司穩(wěn)步發(fā)展的必要前提。稅務(wù)嚴(yán)管將會把企業(yè)的那些“小秘密”暴露無遺。

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