2019年全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算方式
個(gè)稅新政已經(jīng)施行快半年啦,大家都熟練掌握了嗎?其實(shí),新政里藏著不少“減稅”小妙招呢~ 就拿全年一次性獎(jiǎng)金來(lái)說(shuō), 不同的算法可是會(huì)算出不同的結(jié)果哦~快來(lái)學(xué)習(xí)吧!
定義
全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。
上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文)
計(jì)算方法
財(cái)稅〔2018〕164號(hào)規(guī)定,居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,符合國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文件規(guī)定的:
★ ①在2021年12月31日前,可以選擇以下兩種方式之一計(jì)算應(yīng)納稅款:
A.不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額,按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù);
▲方法A適用個(gè)人所得稅稅率表
B.并入當(dāng)年工薪所得,按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣稅款后,按照綜合所得年度匯算規(guī)定,進(jìn)行年度匯算。
▲方法B適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表
★ ② 自2022年1月1日起:居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))
案例解析
某公司業(yè)務(wù)人員李四2019年每月平均發(fā)放工資6000元,允許扣除的社保等專(zhuān)項(xiàng)扣除費(fèi)用500元、每月專(zhuān)項(xiàng)附加扣除3000元;李四2019年2月份取得2018年度全年一次性獎(jiǎng)金36000元,沒(méi)有勞務(wù)報(bào)酬等其他綜合所得收入。
★ ①如果李四選擇將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)年度綜合所得,單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)稅,則李四2019綜合所得個(gè)稅應(yīng)稅收入如下:
6000×12-5000×12-500×12-3000×12=-30000元<0,
綜合所得不繳納個(gè)稅。
全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)稅:36000÷12=3000元,對(duì)應(yīng)全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅稅率3%,因此應(yīng)繳納個(gè)稅為:36000×3%=1080元。
就在發(fā)放年終獎(jiǎng)的前一天,鑒于李四賣(mài)力的工作以及漸高的發(fā)際線,老板決定給李四增加年終獎(jiǎng),由原來(lái)的36000元提高至36001元!
加了年終獎(jiǎng)后,按照單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)稅的方式,全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)稅:
36001÷12≈3000.08元>3000,
對(duì)應(yīng)全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅稅率10%,
因此,應(yīng)繳納個(gè)稅為:36001×10%-210=3390.1元。
獎(jiǎng)金增加了1元,李四到手的年終獎(jiǎng)卻直接少了2310.1元!
“老!老板!你再考慮考慮,人間不值得啊~”
★ ②如果選擇將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年度綜合所得計(jì)算繳納個(gè)稅,則李四2019綜合所得個(gè)稅應(yīng)稅收入如下:
獎(jiǎng)金為36000的情況下:
(6000×12+36000)-5000×12-500×12-3000×12=6000元
其綜合所得應(yīng)繳納個(gè)稅:6000×3%=180元
獎(jiǎng)金為36001的情況下:
(6000×12+36001)-5000×12-500×12-3000×12=6001元
其綜合所得應(yīng)繳納個(gè)稅:6001×3%=180.03元
使用這種計(jì)算方法個(gè)稅僅僅增加0.03元!能夠有效避免“年終獎(jiǎng)1元陷阱”,使這一塊錢(qián)不再燙手。
“如果這樣,那就讓年終獎(jiǎng)來(lái)得更猛烈一些吧!”
劃重點(diǎn)
兩種計(jì)稅方法相比,在每月正常工資小于稅前扣除各項(xiàng)目合計(jì)數(shù)值下,明顯是將全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)入當(dāng)年度綜合所得計(jì)算繳納個(gè)稅更合適。
學(xué)會(huì)了“巧用”個(gè)稅新政,“算好”全年一次性獎(jiǎng)金。這樣的“省錢(qián)小妙招”,可要收好咯!
【小貼士】
合理利用“全年一次性獎(jiǎng)金”的稅收優(yōu)惠政策,還需要注意以下事項(xiàng):
1.納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)納稅人,該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
2.納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金,如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等,一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
文章來(lái)源:象嶼保稅區(qū)稅務(wù)局、湖里區(qū)稅務(wù)局、同安區(qū)稅務(wù)局、廈門(mén)稅務(wù),如需轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明以上來(lái)源
2019年國(guó)家推行減稅降費(fèi),各大稅種減免優(yōu)惠政策頻出
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