端午節(jié)發(fā)的購(gòu)物卡，購(gòu)入方怎么做賬？銷售方怎么開票？

來(lái)源: 辦稅服務(wù)中心編輯：張美好 2019/06/11 09:03:30　　字體：大小

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端午將至，又到了放假的日子，除了國(guó)家給的節(jié)日福利，公司往往也會(huì)進(jìn)行“人文關(guān)懷”——發(fā)禮品。發(fā)放節(jié)禮要操心的事情太多，因此有的公司就選擇每年發(fā)放“購(gòu)物卡”，手段雖然“簡(jiǎn)單粗暴”，但能確實(shí)能省不少事。說(shuō)起購(gòu)物卡這一類的“預(yù)付卡”，總有些會(huì)計(jì)朋友對(duì)其相關(guān)開票及賬務(wù)處理略顯生疏，那么今天我們就從售卡方和購(gòu)卡方兩個(gè)角度，來(lái)聊一聊預(yù)付卡的處理。

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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 售卡方銷售購(gòu)物卡時(shí)相關(guān)處理

售卡方銷售預(yù)付卡時(shí)需注意只能開具不征稅普票（使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”），不得開具專票。并且持卡人實(shí)際消費(fèi)時(shí)，銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，不得再開具發(fā)票，比如除加油卡以外的其他的商業(yè)預(yù)付卡超市卡、ETC充值卡等。

相關(guān)賬務(wù)處理如下：

銷售購(gòu)物卡時(shí)：

借：銀行存款

　　貸：預(yù)收賬款

購(gòu)物卡實(shí)際消費(fèi)時(shí)：

借：預(yù)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

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購(gòu)卡方購(gòu)進(jìn)預(yù)付卡的相關(guān)處理

企業(yè)在購(gòu)進(jìn)預(yù)付卡時(shí)，從銷售方取得的增值稅普通發(fā)票，需要留存?zhèn)洳?。然后按照預(yù)付卡的用途結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付賬款。

1、購(gòu)卡時(shí)：

借：預(yù)付賬款（或其他應(yīng)收款）

　　貸：銀行存款

2、預(yù)付卡的用途不同可分為：

①贈(zèng)送給員工

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

　　貸：預(yù)付賬款（或其他應(yīng)收款）

注：用于給員工發(fā)放福利，需要與當(dāng)月工資薪金合并代扣代繳個(gè)人所得稅，同時(shí)需要有對(duì)方的簽收證明。

②用于自用的預(yù)付卡實(shí)際消費(fèi)時(shí)

借：管理費(fèi)用等

　　貸：預(yù)付賬款

注：預(yù)付卡用于購(gòu)買辦公用品等在實(shí)際消費(fèi)時(shí)需附上物品的出入庫(kù)記錄，同時(shí)購(gòu)物清單和小票上要有預(yù)付卡的卡號(hào)。

最后，企業(yè)需要注意的是，購(gòu)物卡實(shí)際消費(fèi)時(shí)才可稅前扣除，其購(gòu)買預(yù)付卡取得的不征稅發(fā)票或結(jié)合其他憑證可作為企業(yè)稅前扣除的合法有效憑證。在預(yù)付卡的整個(gè)購(gòu)銷過(guò)程中只可開具一次普通發(fā)票，對(duì)于稅前扣除所需要的清單、復(fù)印件等要及時(shí)獲取和保存，作為備查；同時(shí)對(duì)發(fā)放預(yù)付卡涉及的個(gè)稅要及時(shí)代扣代繳，以免引起相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

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