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增值稅加計(jì)抵減,你該知道的十個(gè)細(xì)節(jié)

來源: 北京稅務(wù) 編輯:zhaobin 2019/04/23 11:20:29  字體:

        近日,《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號,以下簡稱“39號公告”)發(fā)布,細(xì)化增值稅改革具體政策措施。其中,最暖心的亮點(diǎn)之一就是允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額,即加計(jì)抵減政策。但是,你知道其中的十個(gè)細(xì)節(jié)嗎?下面就讓我們一起學(xué)習(xí)一下吧。

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一要注意政策執(zhí)行期間

是2019年4月1日至2021年12月31日

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二要注意確認(rèn)條件

生產(chǎn)、生活性服務(wù)納稅人是指

提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(簡稱四項(xiàng)服務(wù))

取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人

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三要區(qū)分不同設(shè)立時(shí)間

2019年3月31日前設(shè)立的納稅人

自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個(gè)月的

按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的

自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策

2019年4月1日后設(shè)立的納稅人

自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的

自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策

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四是確認(rèn)的連續(xù)性

確定適用加計(jì)抵減政策后

當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整,以后年度是否適用

根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定

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五是準(zhǔn)確計(jì)算加計(jì)抵減的基數(shù)

按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分

不能作為計(jì)提的基數(shù)

已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的

應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額

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六要區(qū)分三種情況抵減

抵減前的應(yīng)納稅額等于零的

抵減前的應(yīng)納稅額大于零且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的

抵減前的應(yīng)納稅額大于零且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的

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七要記住一個(gè)例外

出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策

兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為

且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額

需要按政策規(guī)定予以剔除

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八是單獨(dú)核算加計(jì)抵減

納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的

計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況

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九是首次需填表聲明

在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)

需提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》

同時(shí)兼營四項(xiàng)服務(wù)的

應(yīng)按照四項(xiàng)服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在表中勾選確定所屬行業(yè)

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十是有始有終

加計(jì)抵減政策到期后

納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額

結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減

        上面操作細(xì)節(jié),大家明白了嗎?如果還需要學(xué)習(xí)全面的新版增值稅申報(bào)技巧,可以關(guān)注正保會計(jì)網(wǎng)校-會計(jì)實(shí)務(wù)欄目,五月份免費(fèi)直播集合,呂老師將會在5月11日針對2019年增值稅申報(bào)表進(jìn)行全面講解,手把手教大家申報(bào),有不懂的問題也可以直播界面交流提問。

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