2019年增值稅申報指南（三）開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例

來源: 北京稅務(wù) 編輯：zhaobin 2019/04/20 16:36:20　　字體：大小

情景案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人2019年6月發(fā)生2019年2月銷售的貨物退貨，開具16%稅率紅字專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具13%增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第15號，以下稱15號公告)，原《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì)，以下稱《附列資料(一)》)中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的對應(yīng)欄次。根據(jù)15號公告第三條“本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”欄次。

操作步驟

1.《附列資料(一)》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000(元)

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=-6400+7800=1400(元)

填報樣例

該企業(yè)2019年6月(稅款所屬期)《附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))填報如下所示：

注：為方便舉例說明，在填寫案例中只截取了申報表的部分欄次(下同)，填寫的數(shù)據(jù)可能存在不完整的情況。

2.該企業(yè)2019年6月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》填報如下所示：

根據(jù)上面展示的操作步驟，大家明白了嗎？如果還需要學(xué)習(xí)全面的新版增值稅申報技巧，可以關(guān)注正保會計網(wǎng)校-會計實務(wù)欄目，五月份免費直播集合，呂老師將會在5月11日針對2019年增值稅申報表進(jìn)行全面講解，手把手教大家申報，有不懂的問題也可以直播界面交流提問。