汽車4S店賬務(wù)處理那點事兒

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/12/20 15:06:08　　字體：大小

隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，汽車逐漸成為家家戶戶必備的代步工具，而4S店也因此得到了迅速地擴(kuò)張，市場也日趨成熟。由于4S店涉及的業(yè)務(wù)繁多，其日常的財務(wù)工作也相對來說比較復(fù)雜、瑣碎，同時還面臨著許多難點、風(fēng)險點。那么在4S店賬務(wù)處理中，有哪些值得注意的難點呢？下面由正保會計網(wǎng)校正保開放課堂的郝卯花老師來給大家分享4S店賬務(wù)處理的兩個難點及其注意事項。

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難點一：4S店為客戶辦理儲值卡的賬務(wù)處理

為吸引客戶長期到店進(jìn)行售后維修保養(yǎng)，很多4S店會為客戶辦理儲值卡，相當(dāng)于客戶預(yù)付一定的維修款等給公司，在后續(xù)消費時沖抵即可?；蛳硎芫S修工時費的打折，或雙倍積分，或在維修時免預(yù)約等各種優(yōu)惠。其賬務(wù)處理如下：

① 充值時開具全額發(fā)票的會計處理：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款（或預(yù)收賬款）【不含稅金額】

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

客戶消費時，確認(rèn)收入的會計處理：

借：其他應(yīng)付款（或預(yù)收賬款）【不含稅金額】

貸：主營業(yè)務(wù)收入

② 充值時不開具全額發(fā)票的會計處理：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款（或預(yù)收賬款）【含稅金額】

客戶消費時，開票確認(rèn)收入的會計處理：

借：其他應(yīng)付款（或預(yù)收賬款）【含稅金額】

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

難點二：取得了不能抵扣的增值稅專用發(fā)票怎么辦？

方法一：不認(rèn)證、不抵扣。

這種方法的優(yōu)點是簡便，在會計上視同取得普通發(fā)票處理：

借：相關(guān)科目

貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

缺點是形成滯留票，不建議實務(wù)中如此處理。

滯留票是指銷售方已開出，并抄報稅，而購貨方?jīng)]有進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。

滯留票是稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險管理的重點，一般是指銷貨方對購貨方開具增值稅專用發(fā)票，而購貨方由于種種原因在規(guī)定期限內(nèi)（180天，2017.7.1起改為360天）未將專用發(fā)票認(rèn)證及抵扣的增值稅專用發(fā)票。為降低稅收風(fēng)險，稅務(wù)機(jī)關(guān)會構(gòu)建滯留發(fā)票風(fēng)險模型，對購貨方取得的增值稅專用發(fā)票未在180天內(nèi)認(rèn)證（而銷售方已抄報稅），且稅額>0的納稅人進(jìn)行納稅評估。

方法二：又認(rèn)證、又抵扣，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

這種方法的優(yōu)點是不會形成滯留票，會計處理為：

借：相關(guān)科目

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項稅額）

【政部2016年12月3日新會計處理規(guī)定中使用的科目】

貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

借：相關(guān)科目

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

雖然麻煩一點，但也比向稅務(wù)機(jī)關(guān)解釋為何形成滯留票要簡單。推薦大家采用第二種方法處理。

以上就是郝卯花老師給大家?guī)淼慕?jīng)驗分享。如果你正在從事4S店財務(wù)工作或是剛進(jìn)入4S店系統(tǒng)想要全面學(xué)習(xí)實操知識，那么郝卯花老師的《汽車4S店全盤賬務(wù)處理及風(fēng)險控制》課程就十分值得一學(xué)，課程還附贈了18個工作中非常實用的Excel報表和14個財稅文件，同時新出臺的與4S店相關(guān)的財政、稅務(wù)、行業(yè)動態(tài)也會在每期直播課進(jìn)行及時的更新，確保大家學(xué)到更新鮮、更接地氣的知識。想了解更多課程詳情就點擊下方的課程鏈接吧！

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