會計分錄每天都在做你真的知其所以然嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/07/21 10:35:20　　字體：大小

會計分錄需遵循“有借必有貸，借貸必相等”。實務(wù)中會計們并沒有嚴(yán)格這么做。最常見的，做利息收入分錄時，基本上所有的會計都會把分錄做成兩個借方，借：財務(wù)費用（紅字），借：銀行存款。這種變通估計是某個老會計的經(jīng)驗傳承。道理是什么呢？是為了取數(shù)方便，做費用分析時只看借方發(fā)生數(shù)就行了。

做會計分錄時借貸方應(yīng)一一對應(yīng)。一借一貸、一借多貸、多借一貸都是規(guī)范的做賬方式。我還清晰記得，上大學(xué)時老師講《基礎(chǔ)會計》，明確說不允許做多借多貸的分錄。參加工作后，我一直牢記這一教誨，做賬時盡量避免出現(xiàn)多借多貸。但多借多貸的分錄不時還會看到，真避免不了嗎，總覺得這是思路不清造成的。

會計憑證的摘要怎么寫才算規(guī)范呢？總結(jié)三點吧。

一，格式統(tǒng)一，摘要應(yīng)為完整的主謂賓句式，說清楚部門、經(jīng)辦人、經(jīng)辦事項，如“財務(wù)部李四借差旅費”；

二，簡潔明了，以發(fā)電報的精煉把意思表達(dá)完整，每條摘要力爭控制在15字以內(nèi)；

三，一事一記，對于多借多貸的分錄應(yīng)分別撰寫摘要，不能一條摘要管到底。

會計分錄做錯了，怎么改正？如果當(dāng)月發(fā)現(xiàn)，把分錄直接改過來就行，只當(dāng)錯誤不存在。如果跨月了才發(fā)現(xiàn)，在錯誤分錄不影響會計報表時，可以在財務(wù)軟件中反結(jié)賬，把分錄直接改過來，仍當(dāng)錯誤不存在；要是錯誤分錄會影響到報表，這就必須做調(diào)整分錄。正確做法是，先用紅字做一遍原分錄，然后做正確的分錄。

會計在做賬的時候如果刪除了憑證，憑證斷號就出現(xiàn)了。斷號了怎么辦？終極思維應(yīng)該是避免刪除憑證，做錯的保留，紅字改正。但會計人員一般不愿意做紅字，不愿意留下自己做錯賬的案底。這就需要考慮怎么填補斷號了。思路是把最后面的分錄移植過來，但要注意一個問題，不可讓票據(jù)時間超前于記賬時間。

以前學(xué)會計的時候，有個配比原則。這個原則折磨了我多年，當(dāng)確認(rèn)收入的時候，都要很費勁地去匹配相應(yīng)的成本。這條原則最初大概是針對生產(chǎn)制造型企業(yè)提出的，當(dāng)?shù)谌a(chǎn)業(yè)興起后，收入與成本的對應(yīng)關(guān)系越來越模糊。何為成本，何為費用，很難界定出邊界。如果成本都費用化了，收入又如何能配比成本呢？

確認(rèn)收入時建議盡量通過“應(yīng)收賬款”中轉(zhuǎn)。有的會計為了圖省事，現(xiàn)銷時直接做分錄為“借：銀行存款，貸：主營業(yè)務(wù)收入”。省事了未必就是明智的，不妨多走一步，借：應(yīng)收賬款，貸：主營業(yè)務(wù)收入；借：銀行存款，貸：應(yīng)收賬款。個中的好處在于：①未來對賬方便；②可借助軟件里的應(yīng)收模塊歸攏客戶數(shù)據(jù)。

發(fā)工資為何要通過中轉(zhuǎn)科目“應(yīng)付職工薪酬”呢？有個說法是，工資先計提，后發(fā)放，計提了就成了負(fù)債，為區(qū)別于其他負(fù)債，因此單設(shè)了這一科目。那直接發(fā)放工資，總該可做分錄為“借：管理費用-薪酬（銷售費用、制造費用、生產(chǎn)成本），貸：現(xiàn)金”吧，為什么不這樣簡化呢？原因是簡化后統(tǒng)計薪酬會不方便。

編制現(xiàn)金流量表時，“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”兩項的填寫有個細(xì)節(jié)需注意。如公司資金管理欠規(guī)范，員工備用金借、還款頻繁時，機械按資金流向編制現(xiàn)金流量表，會同時撐大兩項的總計金額。這可能導(dǎo)致記錄與真實脫節(jié)。建議將借、還款的差額僅填列于一項中。（作者：袁國輝經(jīng)授權(quán)，尊重原創(chuàng)，來源：指尖上的會計）

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