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企業(yè)租用個(gè)人私家車(chē) 應(yīng)做怎樣的財(cái)務(wù)處理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2016/10/24 14:05:32  字體:

企業(yè)因業(yè)務(wù)需要,需用租車(chē)公司或個(gè)人的車(chē)輛,需要做哪些財(cái)務(wù)處理?

企業(yè)租用個(gè)人私家車(chē) 應(yīng)做怎樣的財(cái)務(wù)處理

一、當(dāng)企業(yè)租用私家車(chē)并簽訂租賃協(xié)議

企業(yè)租用個(gè)人私家車(chē),必須簽訂六個(gè)月以上的租賃協(xié)議,租賃協(xié)議中規(guī)定的汽油費(fèi)、修車(chē)費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)等支出允許在稅前扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

承租方按照獨(dú)立交易原則支付合理的租賃費(fèi)憑租賃發(fā)票稅前扣除外,租賃合同約定在租賃期間發(fā)生的、由承租方負(fù)擔(dān)的且與承租方使用車(chē)輛取得收入有關(guān)的、合理的費(fèi)用,包括油費(fèi)、修理費(fèi)、過(guò)路費(fèi)等,憑合法有效憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除;與車(chē)輛所有權(quán)相關(guān)的固定費(fèi)用包括車(chē)船稅、年檢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等,不論是否由承租方負(fù)擔(dān),均不予稅前扣除。

二、企業(yè)租用私家車(chē)若沒(méi)有簽訂協(xié)議

企業(yè)租用職工私家車(chē),簽訂協(xié)議的,汽油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)和停車(chē)費(fèi)允許在稅前扣除;而保險(xiǎn)費(fèi)、折舊費(fèi)不能扣除。若沒(méi)有簽訂協(xié)議,上述費(fèi)用則均不允許在稅前扣除。單位租用職工個(gè)人的車(chē)輛,并支付車(chē)輛租賃費(fèi)的基本做法是:?jiǎn)挝幌蚵毠€(gè)人租用車(chē)輛,并簽訂租賃合同,出租車(chē)輛的個(gè)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具租賃發(fā)票并繳納營(yíng)業(yè)稅后,租車(chē)單位以稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的租賃發(fā)票列支費(fèi)用。

在這種方式下,單位支付的租金即是個(gè)人收入金額,單位應(yīng)在與員工簽訂車(chē)輛租賃合同時(shí),約定使用個(gè)人車(chē)輛所發(fā)生的費(fèi)用由公司承擔(dān)。對(duì)應(yīng)該由員工個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用不能在企業(yè)所得稅前列支,例如車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置稅、折舊費(fèi)等都應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)。

因此,企業(yè)在這方面一定要核算清楚,否則將存在稅收風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)稅法第八條規(guī)定,“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”。

企業(yè)租用個(gè)人的車(chē)輛,須與個(gè)人簽訂租賃合同或協(xié)議,如租賃合同或協(xié)議中明確規(guī)定該車(chē)發(fā)生的汽油費(fèi)、維修費(fèi)等支出由企業(yè)負(fù)擔(dān)的,企業(yè)可根據(jù)合同協(xié)議的約定及證明該費(fèi)用發(fā)生的合法、有效憑證在稅前扣除。

出租方為本企業(yè)職工,并且簽訂了租車(chē)協(xié)議(需貼印花稅),繳納個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得稅;若無(wú)租車(chē)協(xié)議,則需繳納個(gè)人工資薪金所得稅。出租方為非本企業(yè)職工,則所有費(fèi)用均按勞務(wù)報(bào)酬繳納個(gè)人所得稅。

(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))的規(guī)定,企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等在職工福利費(fèi)用中列支。

在這種方式下,單位在費(fèi)用中列支的給個(gè)人報(bào)銷(xiāo)的金額即是個(gè)人收入金額,應(yīng)并入報(bào)銷(xiāo)當(dāng)月的工資薪金所得,依法扣繳個(gè)人所得稅。企業(yè)在依據(jù)真實(shí)、合法的憑據(jù)為本企業(yè)職工(已簽訂《勞動(dòng)合同》)報(bào)銷(xiāo)的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的合理的辦公通訊費(fèi)用,準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)扣除。

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