“私車公用”是指公司股東或員工個人將自有的車輛用于公司的經(jīng)營活動，公司給予報銷租賃費或者汽油費、路橋費、汽車維修費、保險費等費用或者發(fā)放補貼的一種經(jīng)濟行為。

私車公用可以稅前扣除嗎？私車公用有哪些涉稅風險？私車公用費用扣除應滿足哪些條件？怎么樣進行稅務籌劃呢？

往下看會為大家文章會一一解答這些問題。

一、關于公車私用

目前，私車公用現(xiàn)象較為普遍。一些公司將企業(yè)主或員工的車輛用作企業(yè)生產經(jīng)營之用，公司給車主支付租金或報銷相關費用。但由于車輛使用的隨意性，是公用還是私用很難區(qū)分，也較難判定發(fā)生的費用是個人消費還是企業(yè)支出。

私車公用到底哪些費用可以稅前扣除，哪些費用不可以稅前扣除，很多人尤其是財務人員都存在困惑，下面根據(jù)山西稅務總局和以往其他稅局的回復，給大家解決問題！

稅局明確：私車公用相關費用允許稅前扣除

私車公用產生的油耗、過路過橋費、修理費等費用在企業(yè)列支后，這些費用可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第三十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經(jīng)計入成本的有關費用除外。

綜上，企業(yè)使用員工個人的車輛，應在簽訂租賃合同并取得車輛租賃發(fā)票的情況下，其發(fā)生的與生產經(jīng)營相關的油費、保養(yǎng)費、過路費等支出，可憑合法有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除。

二、私車公用涉稅風險

私車公用看似簡單，卻涉及個人所得稅、企業(yè)所得稅和印花稅等多個稅種，處理不好容易出現(xiàn)問題。

個人所得稅方面，該公司以實報實銷方式支付車輛的所有支出，沒有視同個人補貼收入繳納個人所得稅。根據(jù)《國家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）第一條的規(guī)定，因公務用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資薪金”項目計征個人所得稅。

企業(yè)所得稅方面，該企業(yè)私車公用，由于沒有任何合同或協(xié)議證明其真實性和合理性，所有費用只能被認定為“與取得收入無關支出”，需要進行納稅調整。被查企業(yè)得知相關規(guī)定后作了納稅調整。

三、滿足下列條件私車公用產生的費用可以扣除

（一）是企業(yè)與員工簽訂租賃合同，約定使用員工個人車輛發(fā)生的相關費用由企業(yè)承擔，若無償使用但費用在企業(yè)列支將會產生稅收風險；

（二）是企業(yè)租賃員工車輛的租金支出和承擔的費用，應取得發(fā)票（員工車輛租金可以申請代開動產租賃發(fā)票）；

（三）是費用支出屬于企業(yè)使用汽車發(fā)生的費用，如果該由員工個人負擔的費用不能在企業(yè)所得稅前列支。

一般來說，可在所得稅前列支的費用，包括與車輛使用相關的汽油費、過路過橋費和停車費等，不能在所得稅前列支的費用包括與車輛本身相關的車輛保險費、維修費、車輛購置稅和折舊費等。

四、如何進行稅務籌劃

案例：李某和萬某是某事業(yè)單位員工，上班時間將私家車交由單位使用，雙方約定車輛保險費、維修費、折舊費等由個人負責，每月車輛租金或補貼為2000元。萬某與單位簽訂租賃合同，李某沒簽合同而是拿車輛補貼。2016年8月兩人各發(fā)生一次車輛維修費500元。

如上例，假設2016年8月李某和萬某扣除“三險一金”后的月工資均是4800元，當?shù)匾?guī)定的公務交通費用扣除標準為每月500元。

李某應繳納個人所得稅＝（4800＋2000－3500－500）×10%－105＝175（元）。

萬某應按照財產租賃所得繳納個人所得稅，繳納綜合稅率3.3%的增值稅、城建稅和教育費附加（為便于計算，不考慮含稅換算）。則萬某應繳納綜合稅費＝2000×3.3%＝66（元），個人所得稅＝（4800－3500）×3%＋（2000－2000×3.3%－800－500）×20%＝165.8（元），合計231.8元（66+165.8）。

相比較，李某和萬某兩者相差56.8元（231.8－175）。

假設萬某所在地規(guī)定，其動產租賃除了繳納綜合稅率3.3%的增值稅、城建稅和教育費附加外，還應預繳1.5%的個人所得稅。則萬某應繳納綜合稅費＝2000×3.3%＝66（元）、個人所得稅＝（4800－3500）×3%＋2000×1.5%＝69（元），合計135元（66＋69）。此時，李某和萬某兩者相差40元（175－135）。

提醒：各地公務交通費用扣除標準及動產租賃綜合稅率各有不同，計算結果僅供參考。

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