知識點1：審計的保證程度

合理保證與有限保證

知識點 2：審計要素

（1）三方關(guān)系人審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人：注冊會計師、被審計單位管理層（責任方）、財務(wù)報表預(yù)期使用者。

（2）財務(wù)報表

（3）財務(wù)報表編制基礎(chǔ)在財務(wù)報表審計中，財務(wù)報告編制基礎(chǔ)即是標準。

（4）審計證據(jù)

（5）審計報告

知識點 3：兩個層次的重大錯報風(fēng)險

重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而單獨存在，并且無法降低。財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險：

與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定。此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)。

認定層次的重大錯報風(fēng)險：可以進一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。

知識點 4：檢查風(fēng)險

檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。檢查風(fēng)險不可能降低為零。

知識點 5：檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系重大

錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險的相互關(guān)系：

審計風(fēng)險（可接受）既定的情況下，評估的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師可接受的檢查風(fēng)險水平越低，反之亦然。換言之，當重大錯報風(fēng)險較高時，注冊會計師必須擴大審計范圍，盡量將檢查風(fēng)險降低，以便將整個審計風(fēng)險降低至可接受的水平。

知識點 6：重要性水平的確定時間

財務(wù)報表整體重要性水平、認定層次重要性水平、實際執(zhí)行的重要性以及明顯微小錯報均在計劃審計工作（總體審計策略）時確定

知識點 7：影響實際執(zhí)行的重要性高低的因素

注冊會計師可能考慮選擇較低的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性的情況：

（1）首次接受委托的審計項目；

（2）連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較多；

（3）項目總體風(fēng)險較高；

（4）存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

知識點 8：錯報的分類

（1）事實錯報，毋庸置疑的錯報。

（2）判斷錯報，由于注冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當?shù)剡x擇和運用會計政策而導(dǎo)致的差異。

（3）推斷錯報，通常是指通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已識別的具體錯報。

知識點 9：明顯微小錯報

低于明顯微小的錯報臨界值的錯報不需要累積。

注冊會計師可能將明顯微小錯報的臨界值確定為財務(wù)報表整體重要性的3%到5%。如果治理層提出希望知悉審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯報，注冊會計師可以將明顯微小錯報的臨界值確定為0。

知識點 10：審計證據(jù)的充分性和適當性

審計證據(jù)的充分性——證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)。審計證據(jù)的適當性——證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性。

證據(jù)的數(shù)量受質(zhì)量的影響；但質(zhì)量存在缺陷，僅靠提高數(shù)量可能難以彌補。

知識點 11：審計證據(jù)的可靠性

（1）從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。

（2）內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠。

（3）直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠。

（4）以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠。

（5）從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。

知識點 12：獲取審計證據(jù)時對成本的考慮

注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。在保證獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的前提下，控制審計成本也是會計師事務(wù)所增強競爭能力和獲利能力所必需的。但為了保證得出的審計結(jié)論、形成的審計意見是恰當?shù)?，注冊會計師不?yīng)將獲取審計證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計程序的理由。

知識點 13：銀行存款函證

注冊會計師應(yīng)當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。如果不對這些項目實施函證程序，注冊會計師應(yīng)當在審計工作底稿中說明理由。

知識點 14：應(yīng)收賬款函證

除非存在下列兩種情形之一，注冊會計師應(yīng)當對應(yīng)收賬款實施函證程序：

（1）根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要。

（2）注冊會計師認為函證很可能無效。如果不對應(yīng)收賬款函證，注冊會計師應(yīng)當在工作底稿中說明理由。

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