“代墊款項”涉稅錯誤的問題處理！給您講解的清楚明了！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/09/16 10:25:50　　字體：大小

“代墊款項”一般都放到在其他應(yīng)收款的賬目下，但是它涉及到的稅務(wù)問題和正確處理您知道嗎？快來一起看下吧！

【舉例】：A 企業(yè)為一般納稅人，2017 年在銷售貨物給甲企業(yè)，該批貨物不含稅金額 100 萬元，稅額13萬元。同時， A 企業(yè)還墊付了甲企業(yè)裝卸費 10000 元，支付給裝卸公司。

A 企業(yè)賬務(wù)處理：

借：銀行存款 1 130 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷）130 000

借：其他應(yīng)收款-甲公司 10000

貸：銀行存款 10000

稅法規(guī)定：

增值稅應(yīng)稅銷售額=銷售額＋價外費用

中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則：價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

但下列項目不包括在內(nèi)：

1.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；

2.同時符合以下條件的代墊運輸費用：

①承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；

②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

3.同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：

①由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；

②收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；

③所收款項全額上繳財政。

結(jié)論：A 企業(yè)代墊的裝卸費屬于價外費用，應(yīng)并入銷售額計征增值稅。

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