會(huì)計(jì)報(bào)表是每個(gè)會(huì)計(jì)都必會(huì)的一個(gè)工作任務(wù)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表一定要非常的謹(jǐn)慎，今天給大家講解會(huì)計(jì)報(bào)表中的稽查風(fēng)險(xiǎn)。

一、貨幣資金

主要風(fēng)險(xiǎn)形式∶

(1)公私不分;

(2)大額現(xiàn)金流動(dòng);

(3)異常資金增減變動(dòng);

(4)經(jīng)營性（收入增長與現(xiàn)金流量）異常。

(5)不同賬號(hào)之間頻繁轉(zhuǎn)賬

二、應(yīng)收款項(xiàng)

主要風(fēng)險(xiǎn)形式（應(yīng)收賬款）∶

(1)長期掛賬的大額應(yīng)收賬款;

(2)延期確認(rèn)應(yīng)收賬款;

(3)計(jì)提壞賬核銷的應(yīng)收賬款。

(4)“三流不一致”的應(yīng)收賬款

三、應(yīng)收款項(xiàng)（其他應(yīng)收款）

主要風(fēng)險(xiǎn)形式∶

(1)長期掛賬的大額其他應(yīng)收款;

(2)混淆性質(zhì)的其他應(yīng)收款;

(3)公私不分;

(4)內(nèi)部長期借款;

(5)計(jì)提壞賬核銷的其他應(yīng)收款。

四、預(yù)付款項(xiàng)

主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形式∶

(1)長期掛賬;

(2)隱瞞借款;

(3)利用“預(yù)付款項(xiàng)”過橋投資;

五、固定資產(chǎn)

主要風(fēng)險(xiǎn)形式∶

(1)虛開發(fā)票虛增資產(chǎn)計(jì)提折舊稅前扣除;

(2)自建固定資產(chǎn)發(fā)支出費(fèi)用化;

(3)未取得發(fā)票以合同價(jià)直接入賬并計(jì)提折舊稅前扣除﹔

(4)折舊方法變更調(diào)整折舊額。

(5)固定資產(chǎn)減少與增值稅申報(bào)表不對(duì)稱

六、存貨

主要風(fēng)險(xiǎn)形式:

(1)賬面存貨金額大于實(shí)際庫存;

(2)賬面存貨金額小于實(shí)際庫存;

(3)存貨周轉(zhuǎn)率異常;

(5)增值稅稅負(fù)率偏低;

(5)發(fā)出商品未納稅申報(bào)。

七、應(yīng)付賬款

主要風(fēng)險(xiǎn)形式∶

(1）長期掛賬的大額應(yīng)付賬款

主要表現(xiàn)在企業(yè)的若干“應(yīng)付賬款”明細(xì)款項(xiàng)長期未付而掛賬，有的屬于合同糾紛或無力償還，有的屬于銷貨單位消亡而無從支付的情況，這樣易導(dǎo)致虛列債務(wù)。

(2）無法支付的應(yīng)付賬款未結(jié)轉(zhuǎn)收入

企業(yè)應(yīng)將無法償付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入，并按稅法規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

(3）虛列應(yīng)付賬款，調(diào)節(jié)成本費(fèi)用

有企業(yè)為了調(diào)控利潤的實(shí)現(xiàn)數(shù)額，就采用虛列應(yīng)付賬款的方式，虛增成本費(fèi)用，相應(yīng)減少利潤數(shù)，少繳企業(yè)所得稅，這種行為屬于偷稅行為。

(4)利用應(yīng)付賬款，現(xiàn)金折扣不按規(guī)定入賬

有些企業(yè)在支付貨款符合現(xiàn)金折扣的條件下，按總額支付，對(duì)方另外返還的現(xiàn)金折扣計(jì)入其他應(yīng)付款等科目。按規(guī)定，對(duì)付款期內(nèi)付款享有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款，先按總價(jià)借記“材料采購”，貸記“應(yīng)付賬款”，在折扣期內(nèi)付款時(shí)，對(duì)享有的現(xiàn)金折扣應(yīng)予以扣除，而以折扣后的金額付款。有企業(yè)付款時(shí)，對(duì)享有的現(xiàn)金折扣未沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，導(dǎo)致少計(jì)利潤，少繳企業(yè)所得稅。

(5)用商品抵頂應(yīng)付賬款，隱瞞收入

企業(yè)用商品抵頂債務(wù)，不通過商品銷售核算，隱瞞商品銷售收入。企業(yè)如用商品抵頂債務(wù)時(shí)，賬務(wù)處理:“借∶應(yīng)付賬款，貸∶庫存商品”的會(huì)計(jì)分錄，不作銷售，不記增值稅和營業(yè)收入，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等。

八、預(yù)收款項(xiàng)

主要風(fēng)險(xiǎn)形式∶

(1)長期掛賬的預(yù)收款項(xiàng);

(2)預(yù)收賬款與期末存貨不配比;

(3)混淆隱瞞融資性款項(xiàng);

(4)延期確認(rèn)收入;

九、應(yīng)付職工薪酬

主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形式∶

(1)職工平均薪酬水平與個(gè)稅扣繳金額不匹配;

(2)年終應(yīng)付職工薪酬預(yù)提;

(3)為員工購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)﹔

(4)各類津補(bǔ)貼未代扣個(gè)稅;

(5)應(yīng)付職工薪酬余額變動(dòng)較大

(6)虛報(bào)員工人數(shù)，虛增應(yīng)付職工薪酬

有的單位虛增調(diào)入員工，擴(kuò)大應(yīng)付工資;有的單位則不刪除調(diào)出員工姓名，增加應(yīng)付工資;有的單位故意不刪除死亡職工，虛增應(yīng)付工資;甚至有的單位干脆虛列員工姓名，無中生有，擴(kuò)大應(yīng)付工資。并將其金額轉(zhuǎn)入“小金庫”。

十、其他應(yīng)付款

主要風(fēng)險(xiǎn)形式∶

(1)賬外資金回流;

(2)混淆、隱瞞長短期借款;

(3)大額、長期掛賬的其他應(yīng)付款;

(4)延期確認(rèn)應(yīng)收賬款;

(5)虛開增值稅發(fā)票。

(6)非法集資或關(guān)聯(lián)交易。

十一、未分配利潤

主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形式:

(1)利潤分配未代扣個(gè)稅;

(2)轉(zhuǎn)增股本未代扣個(gè)稅;

(3)未分配利潤金額大但貨幣資金較小;

(4)“以前年度損益調(diào)整”異常;

十二、營業(yè)收入

主要風(fēng)險(xiǎn)形式∶

(1)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅;

(2)利用往來賬戶、中間科目調(diào)整收入或利潤;

(3)非貨幣性資產(chǎn)收益、視同銷售未納稅﹔

(4)未按納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)納稅申報(bào);

(5)銷售折扣、折讓會(huì)計(jì)納稅錯(cuò)誤。

(6)增值稅和所得稅納稅時(shí)點(diǎn)異常

十三、營業(yè)成本

主要風(fēng)險(xiǎn)形式∶

(1)成本結(jié)轉(zhuǎn)未按計(jì)稅方法執(zhí)行;

(2)核算混亂、虛構(gòu)存貨;

(3)成本倒擠;

(4)人為減少期初存貨余額;

(5)存貨周轉(zhuǎn)率異常﹔

(6)存貨毛利率異常﹔

(7)估價(jià)入賬存貨結(jié)轉(zhuǎn)成本。

十四、期間費(fèi)用

主要風(fēng)險(xiǎn)形式:

(1)成本費(fèi)用率偏高或偏低;

(2)大額研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除;

(3)大額勞務(wù)費(fèi)用支出;

(4)職工福利費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)；

(5)傭金、手續(xù)費(fèi)超標(biāo)；

(6)與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出；

(7)利息支出的“債資比”異常、資本化處理。

十五、營業(yè)外支出

主要風(fēng)險(xiǎn)形式∶

(1)公益性捐贈(zèng)支出對(duì)象及標(biāo)準(zhǔn)錯(cuò)誤;

(2)贊助支出未按視同銷售處理;

(3)非正常損失未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額;

(4)虛構(gòu)資產(chǎn)損失、資產(chǎn)損失超范圍;

(5)行政性罰款、非經(jīng)營性支出未納稅調(diào)整；

(6)債務(wù)重組損失稅前扣除不合規(guī)。

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