24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.41 蘋果版本:8.7.40

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

提醒!2020中秋節(jié)購物卡賬務(wù)處理,會計處理不當=稽查風(fēng)險

來源: 河北財政信息網(wǎng) 編輯:xiemengxue 2020/09/27 09:13:33  字體:

中秋佳節(jié)即將來臨,很多企業(yè)會通過團購購物卡等方式給員工發(fā)些福利或者送給客戶,這都是很正常的事情。但是做個購物卡的賬務(wù)處理,也能惹來風(fēng)險,今天這篇文章企業(yè)會計都要學(xué)習(xí)到位!

有關(guān)購物卡的政策以及涉稅雷區(qū)

一、政策是這樣的

正保會計網(wǎng)校

從《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告 》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)的規(guī)定來看,在預(yù)付卡的整個業(yè)務(wù)流程中,都無法開具增值稅專用發(fā)票,那就意味著持卡人的購卡金額無法抵扣進項稅。

1、企業(yè)購買預(yù)付卡,僅能從售卡方或支付機構(gòu)取得普通發(fā)票,無法取得專用發(fā)票,項目是“預(yù)付卡銷售和充值”,也就是說,從發(fā)票上可以看出企業(yè)購買了預(yù)付卡,隨之而來就是“預(yù)付卡”實務(wù)涉稅問題,如果是發(fā)放了,是否屬于福利費、業(yè)務(wù)招待費等企業(yè)所得稅稅前扣除,是否代扣代繳個稅(發(fā)給員工作為福利費需要代扣代繳個稅),是否涉及商業(yè)賄賂等問題;如果用預(yù)付卡消費,又無法取得專票,也就無法抵扣進項稅。

2、持卡消費后,銷售方或特約商戶也不得向持卡人開具增值稅發(fā)票,那就意味著持卡人的購卡金額無法抵扣進項稅。

二、購物卡賬務(wù)處理成涉稅“雷區(qū)”!

北京一企業(yè)被罰近4萬(不含代扣個稅)

北京xxxx投資集團有限責任公司

決定書編號:三稽稅稽罰〔2018〕1號

處罰類別:罰款

處罰事由:

1、該單位以購物卡及實物形式贈送外單位人員禮品,未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅;

2、該單位以購物卡形式發(fā)放給本單位員工防暑降溫費,未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅;

3、該單位發(fā)放給本單位員工購物卡,未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

正保會計網(wǎng)校

借用以上案例希望能夠引起大家重視,我們發(fā)現(xiàn)會計人員還是在購物卡的賬務(wù)處理上拿不準,甚至直接將購買購物卡的支出一次性計入了當期損益,其實這是錯誤的,在這里,總結(jié)了5筆會計處理,供大家參考。

購買購物卡如何入賬?

業(yè)務(wù)一

案例:我公司購入了5000元購物卡,取得了項目名稱為“預(yù)付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票一份。

賬務(wù):

借:預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

       貸:銀行存款 5000元

提醒:不得直接計入“管理費用”,企業(yè)所得稅前不得扣除。

業(yè)務(wù)二

案例:我公司用購物卡給員工發(fā)放過年福利,10個員工,每人500元的購物卡。

賬務(wù):

借:應(yīng)付職工薪酬-福利費 5000元

       貸:預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

提醒:(1)附件可以附上購買購物卡發(fā)票的復(fù)印件以及職工領(lǐng)取購物卡的簽字單;

(2)屬于個人性福利,應(yīng)并入當月工資按照“工資薪金”所得代扣個人所得稅。

業(yè)務(wù)三

案例:我公司用買的購物卡給送給客戶作為交際應(yīng)酬費,來維護客戶關(guān)系。

賬務(wù):

借:管理費用-業(yè)務(wù)招待費 5000元

       貸:預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

提醒:(1)應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票復(fù)印件以及相關(guān)的贈送憑據(jù),按照業(yè)務(wù)招待費進行稅前扣除;

(2)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的 60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的 5‰。

業(yè)務(wù)四

案例:我公司用買的購物卡在產(chǎn)品銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶,例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預(yù)付卡。

賬務(wù):

借:銷售費用-促銷費 5000元

       貸:預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

提醒:(1)對于不屬于隨機贈與個人的情況,不需考慮代扣個人所得稅的問題;

(2)銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶,例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預(yù)付卡,此時應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送憑據(jù)按照銷售費用-促銷費稅前扣除。

業(yè)務(wù)五

案例:我公司用買的購物卡購買辦公用品,取得辦公用品清單。

賬務(wù):

借:管理費用-辦公費 5000元

       貸:預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

提醒:購買辦公用品,可以憑購卡發(fā)票復(fù)印件和購物清單入賬,按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。

正保會計網(wǎng)校

購物卡入賬風(fēng)險以及如何入賬

購物卡入賬風(fēng)險

1、首先,“金稅三期”系統(tǒng)會第一時間監(jiān)控到你公司購買了100張大面值的購物卡,用來干什么?對于突然異常增加的大額費用容易帶來預(yù)警評估的風(fēng)險!

2、其次,該項費用并未實際發(fā)生,存在不得在企業(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險;

3、再次,購買的購物卡若是用來發(fā)放員工的,屬于福利費,存在代扣代繳個人所得稅的風(fēng)險;

4、同時,若是購買的購物卡若是用來送禮的,屬于業(yè)務(wù)招待費,更存在代扣代繳20%個人所得稅的風(fēng)險,并且還有涉嫌商業(yè)賄賂、行賄受賄的風(fēng)險!

購物卡正確入賬

1、公司購卡時會計分錄

借:其他應(yīng)收款——預(yù)付卡 xx萬

       貸:銀行存款  xx萬

提醒:取得開具的普通發(fā)票,品名“預(yù)付卡銷售和充值”,發(fā)票稅率欄“不征稅”。

2、公司持卡消費時會計分錄

借:管理費用、固定資產(chǎn)等(根據(jù)實際支出情況來列支科目)

       貸:其他應(yīng)收款——預(yù)付款

提醒:不能取得增值稅發(fā)票,只能以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入帳;

政策參考

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第53號第三條規(guī)定:

(一)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱"售卡方")銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅.售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票

.…

(三)持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時,貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。"

另國家稅務(wù)總局公告2016年第53號規(guī)定"未發(fā)生銷售行為的不征稅項目"下設(shè)601"預(yù)付卡銷售和充值"、602"銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款"、603"已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票。

使用"未發(fā)生銷售行為的不征稅項目"編碼,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫"不征稅",不得開具增值稅專用發(fā)票。

做賬報稅是每一個財務(wù)人員的看家本領(lǐng),必備的基本功,沒有這項技能簡直是對財務(wù)工作無從下手。正保會計網(wǎng)校推出新課程—做賬報稅私教班第七季,涵蓋做賬、報稅、發(fā)票、外勤、軟件、行業(yè),六大核心技能,助您輕松上崗!點擊進入>>

實務(wù)學(xué)習(xí)指南

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號