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【干貨分享】企業(yè)所得稅應納稅所得額填表實務操作
應納稅所得額項目填報實務
1.第14行"境外所得”
填報納稅人取得的境外所得且已計入利潤總額的金額。本行根據(jù)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》(A108010)填報。
2.第15行“納稅調(diào)整增加額”
填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致,進行納稅調(diào)整增加的金額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項目明細表》( A105000 ) "調(diào)增金額” 列填報。
3.第16行“納稅調(diào)整減少額”
填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致,進行納稅調(diào)整減少的金額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項目明細表》( A105000 ) "調(diào)減金額” 列填報。
4.第17行"免稅、減計收入及加計扣除”
填報屬于稅收規(guī)定免稅收入、減計收入、加計扣除金額。本行根據(jù)《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》( A107010 )填報。
5.第18行“境外應稅所得抵減境內(nèi)虧損”
當納稅人選擇不用境外所得抵減境內(nèi)虧損時，填報0；當納稅人選擇用境外所得抵減境內(nèi)虧損時填報境外所得抵減當年度境內(nèi)虧損的金額，用境外所得彌補以前年度境內(nèi)虧損的，填報《境外所得稅收抵免明細表》( A108000 )。
6.第19行“納稅調(diào)整后所得”
填報納稅人經(jīng)過納稅調(diào)整、稅收優(yōu)惠、境外所得計算后的所得額。
7.第20行“所得減免”
填報屬于稅收規(guī)定所得減免金額。本行根據(jù)《所得減免優(yōu)惠明細表》( A107020 )填報。
8.第21行“彌補以前年度虧損”
填報納稅人按照稅收規(guī)定可在稅前彌補的以前年度虧損數(shù)額,本行根據(jù)《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》( A106000 )填報。
9.第22行“抵扣應納稅所得額”
填報根據(jù)稅收規(guī)定應抵扣的應納稅所得額。本行根據(jù)《抵扣應納稅所得額明細表》( A107030 )填報。
10.第23行“應納稅所得額”
金額等于本表第19 - 20 - 21- 22行計算結(jié)果。本行不得為負數(shù)。按照上述行次順序計算結(jié)果本行為負數(shù)，本行金額填零。
11.第24行"稅率”
填報稅收規(guī)定的稅率25%。需要注意，無論企業(yè)是否享受低稅率( 15%或20% )優(yōu)惠,此處都須填25%
12.第25行“應納所得稅額”
金額等于本表第23x24行。
13.第26行“減免所得稅額”
填報納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。本行根據(jù)《減免所得稅優(yōu)惠明細表》( A107040 )填報。
14.第27行"抵免所得稅額”
填報企業(yè)當年的應納所得稅額中抵免的金額。本行根據(jù)《稅額抵免優(yōu)惠明細表》( A107050 )填報。
15.第28行“應納稅額”
金額等于本表第25-26-27行。
16.第29行“境外所得應納所得稅額”
填報納稅人來源于中國境外的所得,按照我國稅收規(guī)定計算的應納所得稅額。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細表》( A108000 )填報。
17.第30行"境外所得抵免所得稅額”
填報納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應繳納并實際繳納(包括視同已實際繳納)的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款(準予抵免稅款)。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細表》( A108000 )填報
18.第35行"財政集中分配本年應補(退)所得稅額”
填報匯總納稅的總機構(gòu)按照稅收規(guī)定財政集中分配本年應補(退)所得稅款。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》( A109000 )填報。
19.第36行“總機構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分攤本年應補(退)所得稅額”
填報匯總納稅的總機構(gòu)所屬的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門]按照稅收規(guī)定應分攤的本年應補(退)所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》( A109000 )填報。
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