酒店取得物品損壞賠償如何繳納增值稅？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校編輯：奶黃包 2024/02/02 15:05:55　　字體：大小

近期有會(huì)員企業(yè)咨詢，酒店的客人在住宿時(shí)把物品損壞了，酒店收到客人支付的賠償款是否需要繳納增值稅？如需繳納，按什么稅目繳納？

相關(guān)政策

《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國務(wù)院令第691號(hào)）中《增值稅暫行條例》第六條第一款規(guī)定，銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額?！敦?cái)政部關(guān)于修改<中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>和<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>的決定》（財(cái)政部令第65號(hào)）第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十七條規(guī)定，銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

具體分析：

由于酒店收取的物品損壞賠償款是在向客人提供住宿服務(wù)時(shí)產(chǎn)生的，物品并未銷售給客戶，屬于提供住宿服務(wù)取得的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)按照住宿服務(wù)繳納增值稅。但在實(shí)務(wù)操作中，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)行口徑不一致，如湖北、海南稅務(wù)認(rèn)為按照住宿服務(wù)繳納增值稅，而北京、福建和廈門稅務(wù)認(rèn)為按照銷售貨物繳納增值稅。企業(yè)遇到這種問題時(shí)，建議與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)具體的執(zhí)行口徑。

一、按住宿服務(wù)繳納增值稅

1.湖北稅務(wù)

原湖北國稅發(fā)布的《湖北省營改增問題集》

52.酒店業(yè)納稅人收到客人支付的物品損壞賠款如何計(jì)稅？

客人支付的物品損壞賠款應(yīng)作為提供住宿服務(wù)取得的價(jià)外費(fèi)用，按住宿服務(wù)收入征稅。

2.海南稅務(wù)

2017年4月18日原海南國稅發(fā)布的《生活服務(wù)業(yè)營改增稅收政策指引》

四、關(guān)于酒店業(yè)納稅人收到客人支付的物品損壞賠款如何計(jì)稅的問題

客人支付的物品損壞賠款應(yīng)作為提供住宿服務(wù)取得的價(jià)外費(fèi)用，按住宿服務(wù)收入征稅。

二、按銷售貨物繳納增值稅

1.北京稅務(wù)

2016年6月27日原北京國稅發(fā)布的《營改增熱點(diǎn)問題（6月27日）》