居民個(gè)人在境外繳納的稅款是否都可以進(jìn)行抵免?

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2021/03/05 17:53:18　　字體：大小

【問題】

【答案】

個(gè)人所得稅法之所以規(guī)定居民個(gè)人在境外繳納的所得稅稅款可以抵免，主要是為了解決重復(fù)征稅問題，因此除國(guó)際通行的稅收饒讓可以抵免等特殊情況外，僅限于居民個(gè)人在境外應(yīng)當(dāng)繳納且已經(jīng)實(shí)際繳納的稅款。

根據(jù)國(guó)際通行慣例，居民個(gè)人稅收抵免的主要原則為：一是居民個(gè)人繳納的稅款屬于依照境外國(guó)家(地區(qū))稅收法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的稅款;二是居民個(gè)人繳納的屬于個(gè)人應(yīng)繳納的所得稅性質(zhì)的稅款，不拘泥于名稱，這主要是因?yàn)樵诓煌膰?guó)家對(duì)于個(gè)人所得稅的稱呼有所不同，比如荷蘭對(duì)工資薪金單獨(dú)征收“工薪稅”;三是限于居民個(gè)人在境外已實(shí)際繳納的稅款。

同時(shí)，為保護(hù)我國(guó)的正當(dāng)稅收利益，在借鑒國(guó)際慣例的基礎(chǔ)上，以下情形屬于不能抵免范圍：一是屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅額;二是按照我國(guó)政府簽訂的避免雙重征稅協(xié)定，內(nèi)地和香港、澳門簽訂的避免雙重征稅安排規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅額;三是因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款;四是境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪?五是按照中國(guó)稅法規(guī)定免稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款。