年底庫(kù)存現(xiàn)金及固定資產(chǎn)應(yīng)該如何盤(pán)點(diǎn)以及核對(duì)？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/11/10 15:26:40　　字體：大小

馬上臨近年底，很多企業(yè)都需要對(duì)賬戶進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)及核對(duì)，今天我們主要來(lái)講講庫(kù)存現(xiàn)金以及存貨應(yīng)該如何盤(pán)點(diǎn)以及核對(duì)，一起來(lái)看吧！

一、庫(kù)存現(xiàn)金

現(xiàn)金賬上不能出現(xiàn)負(fù)數(shù)；檢查現(xiàn)金賬面余額是否與庫(kù)存現(xiàn)金相符；庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)限額規(guī)定。

二、銀行存款

核對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單是否相符；檢查銀行賬戶是否有未達(dá)賬項(xiàng)；個(gè)別長(zhǎng)期閑置不用賬戶，建議銷戶。

三、存貨盤(pán)點(diǎn)及分析

1.各項(xiàng)存貨實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；是否有積壓、報(bào)廢、損失物資；是否有發(fā)出商品和在途物資。是否有盤(pán)盈盤(pán)虧，需要進(jìn)行賬務(wù)和稅務(wù)處理。

2.對(duì)大額材料采購(gòu)或在途物資，追查至相關(guān)的購(gòu)貨合同及購(gòu)貨發(fā)票，復(fù)核采購(gòu)成本的正確性。同時(shí)檢查材料采購(gòu)是否存在長(zhǎng)期掛賬事項(xiàng)，如有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)提出建議調(diào)整。

3.出入庫(kù)是否有相關(guān)單據(jù)，是否連續(xù)編號(hào)。

4.是否發(fā)生銷售退回、購(gòu)貨退回，如何進(jìn)行處理。

5.貨到單未到的存貨是否已暫估入賬。

6.是否計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

實(shí)質(zhì)性分析程序：

（1）按品種分析庫(kù)存商品各月單位成本的發(fā)動(dòng)趨勢(shì)，以評(píng)價(jià)是否有調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本或銷售成本的因素。

（2）比較前后各期的主要庫(kù)存商品毛利率（按月、按生產(chǎn)、按地區(qū)等）、庫(kù)存商品周轉(zhuǎn)率等，評(píng)價(jià)其合理性并對(duì)異常波動(dòng)作出解釋，查明異常情況的原因。

（3）比較庫(kù)存商品庫(kù)存量與生產(chǎn)量及庫(kù)存能力的差異，并分析其合理性。

（4）比較庫(kù)存商品銷售量與生產(chǎn)量或采購(gòu)量的差異，并分析其合理性。

四、清查固定資產(chǎn)

1.各項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面數(shù)量與不實(shí)物數(shù)量是否一致，是否存在減值情形；

2.是否有報(bào)廢資產(chǎn)未清理；

3.損失資產(chǎn)報(bào)備資料是否完善。

4.特別提醒

①請(qǐng)確認(rèn)是否有已清理處理的存貨和報(bào)廢固定資產(chǎn)而未進(jìn)行賬務(wù)處理。

②盤(pán)點(diǎn)表要有財(cái)務(wù)監(jiān)盤(pán)人和實(shí)物保管人共同簽字確認(rèn)。

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