“加計扣除”“加計抵減”是很容易混淆的兩個概念，今天就帶您來看看企業(yè)所得稅“加計扣除”跟增值稅 “加計扣除”“加計抵減”的區(qū)別吧！

Part 01     政策解析

企業(yè)所得稅“加計扣除”

一、安置殘疾人員企業(yè)所得稅加計扣除

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

二、研究開發(fā)費用加計扣除

1、企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，在計算應納稅所得額時，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

2、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

增值稅“加計扣除”

符合條件的農產品加計扣除。

依據《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）第二條：“納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額?！币簿褪钦f，納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率，比一般規(guī)定的9%扣除率，再加計1%的扣除率。

根據申報表填表說明，加計扣除部分填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第8a欄“加計扣除農產品進項稅額”，填寫納稅人將購進的農產品用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物時加計扣除的農產品進項稅額。

增值稅“加計抵減”

一、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。

生產、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

二、2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。

生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

敲黑板！

增值稅“加計抵減”中，10%加計抵減與15%加計抵減政策適用范圍不同，享受10%加計抵減范圍包括：郵政服務業(yè)、電信服務業(yè)、現代服務業(yè)、生活服務業(yè)，而享受15%加計抵減政策的范圍僅限于生活服務業(yè)。

申稅小微前期為大家總結過加計抵減的全攻略，可以戳鏈接回顧喔！

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Part 02     實際享受

企業(yè)所得稅“加計扣除”

根據《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）規(guī)定：“第四條  企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據經營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。

增值稅“加計抵減”

1.登錄上海市電子稅務局網站（），點擊右上方“登錄”，選擇IA/CA登錄或稅號登錄。

2.點擊“我要辦稅”目錄下“綜合信息報告”。

3.根據左側菜單欄選擇“資格信息報告”。

4.（1）如果納稅人可享受10%加計抵減政策，則點擊“適用加計抵減政策的聲明”進入填報界面。

（2）在“填寫申請表”界面，選擇適用年度2020年，根據企業(yè)自身情況選擇所屬行業(yè)，并且填寫郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務四項銷售額以及全部銷售額，確認提交并完成CA驗證即可完成適用加計抵減政策的聲明的填寫。

5.（1）如果納稅人可享受15%加計抵減政策，則點擊“適用15%加計抵減政策的聲明”進入填報界面。

（2）在“填寫申請表”界面，選擇適用年度2020年，根據企業(yè)自身情況選擇所屬行業(yè)，并且填寫生活服務銷售額以及全部銷售額，確認提交并完成CA驗證即可完成適用15%加計抵減政策的聲明的填寫。

Part 03    熱點Q&A

生活服務業(yè)納稅人同時兼營農產品深加工，能否同時適用農產品加計扣除以及加計抵減政策？

A：按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）的規(guī)定，提供生活服務的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，可以適用加計抵減政策。該納稅人如果同時兼營農產品深加工業(yè)務，其購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，可按照10%扣除率計算進項稅額，并可同時適用加計抵減政策。

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