1個(gè)案例帶你學(xué)習(xí)房地產(chǎn)企業(yè)完工階段成本處理全套分錄！

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/08/14 11:20:31　　字體：大小

房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)是公認(rèn)的高薪會(huì)計(jì)，但是想進(jìn)入房地產(chǎn)企業(yè)可不是那么容易的，不僅需要掌握基礎(chǔ)知識(shí)還要了解房地產(chǎn)企業(yè)的特點(diǎn)等等，你知道房地產(chǎn)企業(yè)完工階段成本應(yīng)該做哪些處理嗎？一個(gè)案例帶你學(xué)習(xí)全套分錄！

【案例解讀】未來(lái)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)京華家園項(xiàng)目，2019年12月完工，該項(xiàng)目出包工程合同總金額20,000萬(wàn)元，尚未與承包商結(jié)算完畢，沒(méi)有取得全額發(fā)票。

截至完工時(shí)點(diǎn)，入賬成本19,000萬(wàn)元，包括出包工程成本15,000萬(wàn)元，土地成本3,000萬(wàn)元，前期工程費(fèi)600萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用400萬(wàn)元。

為準(zhǔn)確核算結(jié)轉(zhuǎn)成本，預(yù)提成本6,000萬(wàn)元，包括出包工程成本5,000萬(wàn)元，尚未建造公共配套設(shè)施成本900萬(wàn)元，應(yīng)交未交報(bào)批報(bào)建費(fèi)用100萬(wàn)元，公共配套設(shè)施已在售房合同中明確承諾建造且不可撤銷，且只服務(wù)于京華家園項(xiàng)目。

該項(xiàng)目為高層住宅，可售建筑面積25,000平方米。截至2019年12月，已銷售15,000平方米。

（1）會(huì)計(jì)核算

a.計(jì)提出包工程成本

借：開(kāi)發(fā)成本-京華家園-建筑安裝成本 50,000,000

貸：應(yīng)付賬款 50,000,000

b.計(jì)提尚未建造公共配套設(shè)施成本

借：開(kāi)發(fā)成本-京華家園-公共配套設(shè)施費(fèi) 9,000,000

貸：應(yīng)付賬款 9,000,000

c.計(jì)提應(yīng)交未交報(bào)批報(bào)建費(fèi)用

借：開(kāi)發(fā)成本-京華家園-前期工程費(fèi) 1,000,000

貸：應(yīng)付賬款 1,000,000

d.結(jié)轉(zhuǎn)完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本

借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品-京華家園-高層住宅 250,000,000

貸：開(kāi)發(fā)成本-京華家園-土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 30,000,000

-前期工程費(fèi) 7,000,000

-建筑安裝成本 200,000,000

-公共配套設(shè)施費(fèi) 9,000,000

-開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 4,000,000

e.結(jié)轉(zhuǎn)已售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本

單位面積成本=250,000,000/25,000=10,000元/平方米

已售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本=10,000*15,000=15,000萬(wàn)元

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-京華家園-高層住宅 150,000,000

貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品-京華家園-高層住宅 150,000,000

（2）稅務(wù)處理

a.假定京華家園項(xiàng)目入賬成本已取得合法、有效的稅前扣除憑證，符合稅前扣除的條件；

b.根據(jù)稅法規(guī)定，可預(yù)提出包工程款20,000*10%=2,000萬(wàn)元；

c.根據(jù)稅法規(guī)定，可預(yù)提公共配套設(shè)施成本900萬(wàn)元；

d.根據(jù)稅法規(guī)定，可預(yù)提報(bào)批報(bào)建費(fèi)用100萬(wàn)元。

京華家園項(xiàng)目計(jì)稅成本=19,000+2,000+900+100=22,000萬(wàn)元

已售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品稅前可扣除成本=22,000/25,000*15,000=13,200萬(wàn)元

稅會(huì)處理不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

15,000-13,200=1,800萬(wàn)元（即納稅調(diào)增1,800萬(wàn)元）

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