“其他應(yīng)收款”有這些事項(xiàng)的要小心啦!

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/05/08 17:00:51　　字體：大小

其他應(yīng)收款可以說是一個(gè)很“繁瑣”的賬戶，它主要包括：1.應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司等收取的賠款等；2.應(yīng)收的出租包裝物租金；3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；5.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

因?yàn)檫@個(gè)賬戶包含的項(xiàng)目多且雜，比較容易出現(xiàn)問題，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該多多關(guān)注這個(gè)賬戶，你們可以從這幾個(gè)方面入手：

1、在正常情況下，該項(xiàng)目相對(duì)于“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”應(yīng)該變化不大，如果該數(shù)奇大或奇小，甚至出現(xiàn)負(fù)數(shù)，作為疑點(diǎn)或線索分析存在的問題；

2、直接對(duì)應(yīng)存貨類科目，故意隱匿銷售收入；

3、隨銷售業(yè)務(wù)收取的價(jià)外費(fèi)用未按規(guī)定計(jì)提流轉(zhuǎn)稅；

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)：“價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括

（1）同時(shí)符合下列條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

A由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

B收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；

C所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

（2）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。”

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)：提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

4、個(gè)人股東長(zhǎng)期欠款不還會(huì)牽出個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)稅［2003］158號(hào) ：“納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后即不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?！?/p>

5、拆借閑置資金給個(gè)人或其他企業(yè)不收利息，有無稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

財(cái)稅[2016]36號(hào)：“下列情形視同銷售服務(wù)：

（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外?！?/p>

“納稅人發(fā)生視同銷售行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：

（一）按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。

（二）按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。

（三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1+成本利潤(rùn)率）成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定?！?/p>

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