“其他應收款”有這些事項的要小心啦!

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/05/08 17:00:51　　字體：大小

其他應收款可以說是一個很“繁瑣”的賬戶，它主要包括：1.應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應向有關保險公司等收取的賠款等；2.應收的出租包裝物租金；3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等；4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；5.其他各種應收、暫付款項。

因為這個賬戶包含的項目多且雜，比較容易出現(xiàn)問題，財務人員應該多多關注這個賬戶，你們可以從這幾個方面入手：

1、在正常情況下，該項目相對于“應收賬款”、“應收票據(jù)”應該變化不大，如果該數(shù)奇大或奇小，甚至出現(xiàn)負數(shù)，作為疑點或線索分析存在的問題；

2、直接對應存貨類科目，故意隱匿銷售收入；

3、隨銷售業(yè)務收取的價外費用未按規(guī)定計提流轉稅；

財稅〔2016〕36號：“價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的價外收費，但不包括

（1）同時符合下列條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：

A由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；

B收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；

C所收款項全額上繳財政。

（2）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項?！?/p>

國家稅務總局公告2016年第54號：提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

4、個人股東長期欠款不還會牽出個稅風險

財稅［2003］158號：“納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后即不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。”

5、拆借閑置資金給個人或其他企業(yè)不收利息，有無稅務風險？

財稅[2016]36號：“下列情形視同銷售服務：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外?！?/p>

“納稅人發(fā)生視同銷售行為而無銷售額的，主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額：

（一）按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。

（二）按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。

（三）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格＝成本×（1+成本利潤率）成本利潤率由國家稅務總局確定?！?/p>

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