稽查完成后期涉稅事項賬項怎么調整？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/04/30 16:40:12　　字體：大小

在稽查完成后去如果企業(yè)存在涉稅事項，那我們相應的賬項應該怎么調整呢？今天以增值稅和企業(yè)所得稅為例子進行講解。

（一）增值稅賬務處理

關于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知財會[2016]22號

增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。

例：A企業(yè)為增值稅一般納稅人，因被稅務稽查，需要補繳增值稅10萬元；補繳城市維護建設稅、教育附加費和地方教育附加總計1.2萬元；繳納滯納金及罰款共計4萬元。

（1）補繳增值稅賬務處理

借：應交稅費-未交增值稅　　　　10

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　10

（2）補繳附加稅費的賬務處理

借：稅金及附加　　　　　　　　1.2

貸：應交稅費-應交城建稅　　　　　　0.7

-應交教育附加費　　　　0.3

-應交地方教育附加　　　0.2

借：應交稅費-應交城建稅　　　 0.7

-應交教育附加費　 0.3

-應交地方教育附加 0.2

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 1.2

（3）繳納滯納金及罰款的賬務處理

借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　4

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 4

（二）企業(yè)所得稅賬務處理

企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳的所得稅，借記“所得稅費用”等科目，貸記本科目（應交所得稅）。

繳納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記“銀行存款”等科目。

注意：針對跨年度涉稅事項，并執(zhí)行會計準則，設置“以前年度損益調整”科目的納稅人，對影響損益的涉稅事項，要通過“以前年度損益調整”科目來處理。

“以前年度損益調整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。

例：2017年8月某企業(yè)在接受稅務稽查時被告知需要補交2016年企業(yè)所所得稅10萬元。

借：以前年度損益調整（所得稅費用）　　　100 000

貸：應交稅費－應交所得稅　　　　　　　　　　100 000

借：應交稅費－應交所得稅　　　　　　　　100 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　100 000

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