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【問題】
企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時,如何計算小型微利企業(yè)減免稅額?
【答案】
目前,小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分,分別減按12.5%、25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。今后如調整政策,從其規(guī)定,計算方法以此類推。示例如下:
例:C企業(yè)2022年第1季度不符合小型微利企業(yè)條件,第2季度和第3季度符合小型微利企業(yè)條件,第1季度至第3季度預繳企業(yè)所得稅時,相應的累計應納稅所得額分別為20萬元、100萬元、200萬元。
解析:C企業(yè)在預繳2022年第1季度至第3季度企業(yè)所得稅時,實際應納所得稅額和減免稅額的計算過程如下:
綜上,C企業(yè)預繳2022年第1、2、3季度企業(yè)所得稅時,分別減免企業(yè)所得稅0元、22.5萬元、42.5萬元,分別繳納企業(yè)所得稅5萬元、0元、2.5萬元。
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