小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策辦稅指南

來源: 正保會計網校論壇編輯： 2014/04/30 16:45:08　　字體：大小

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為減輕小型微利企業(yè)的辦稅負擔，優(yōu)化辦稅程序，提速辦稅服務效率，從2014年起，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理改為事后報送相關資料。即：小型微利企業(yè)在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，對照小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件自行享受優(yōu)惠，待納稅年度終了，企業(yè)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表及其附表即作為事后報送相關資料，不再填報《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事后備案表（適用于小型微利企業(yè)優(yōu)惠）》進行備案。

一、預繳申報的具體操作和注意事項

（一）具體操作

①企業(yè)上一年度或新開業(yè)企業(yè)預計當年符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的年度應納稅所得額、資產和從業(yè)人數(shù)標準的按實際利潤額預繳所得稅的，減按20%的稅率預繳企業(yè)所得稅。在企業(yè)所得稅預繳申報時，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第9行“實際利潤額”欄據實填列，第11行“應納所得稅額”欄填列“實際利潤額”與25%的乘積，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第9行“實際利潤額”與5%的乘積，填入第12行“減免所得稅額”內。

②企業(yè)上一納稅年度或新開業(yè)企業(yè)預計當年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產和從業(yè)人數(shù)標準的按實際利潤額預繳所得稅的，在企業(yè)所得稅預繳申報時，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第9行“實際利潤額”欄據實填列，第11行“應納所得稅額”欄填列“實際利潤額”與25%的乘積，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第9行“實際利潤額”與15%的乘積，填入第12行“減免所得稅額”內。

（二）注意事項

對照符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的企業(yè)在預繳企業(yè)所得稅時，無須到主管稅務機關辦理優(yōu)惠備案手續(xù)，自行按小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的相關規(guī)定填報預繳納稅申報表，享受優(yōu)惠。

二、年度申報的具體操作及注意事項

（一）具體操作

①符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的年度應納稅所得額、資產和從業(yè)人數(shù)標準的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率申報繳納企業(yè)所得稅。將享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額，即將其所得與5%計算的乘積，填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第34行“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”欄。

②年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產和從業(yè)人數(shù)標準的按實際利潤額繳納所得稅的小型微利企業(yè)，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第25行“應納稅所得額”金額欄中據實填列，其所得不做減按50%計入應納稅所得額的處理，而是將其所得與15%計算的乘積，填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》附表五“稅收優(yōu)惠明細表”第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”欄。

（二）注意事項

①應納稅所得額"是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》主表中反映的年度應納稅所得額。

②“從業(yè)人數(shù)”是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2；全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12.年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

③“資產總額”按企業(yè)年初和年末的資產總額平均計算。即按照相關會準則和制度編報的當年度資產負債表中的資產總額確定。年度資產總額=（期初資產總額+期末資產總額）/2。

④年度申報后，主管稅務機關將審核企業(yè)在納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。對不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件但已享受優(yōu)惠的，要按照規(guī)定追繳稅款。