為減輕小型微利企業(yè)的辦稅負(fù)擔(dān)，優(yōu)化辦稅程序，提速辦稅服務(wù)效率，從2014年起，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理改為事后報送相關(guān)資料。即：小型微利企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，對照小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件自行享受優(yōu)惠，待納稅年度終了，企業(yè)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表及其附表即作為事后報送相關(guān)資料，不再填報《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事后備案表（適用于小型微利企業(yè)優(yōu)惠）》進(jìn)行備案。

一、預(yù)繳申報的具體操作和注意事項

（一）具體操作

①企業(yè)上一年度或新開業(yè)企業(yè)預(yù)計當(dāng)年符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的年度應(yīng)納稅所得額、資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的按實際利潤額預(yù)繳所得稅的，減按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》第9行“實際利潤額”欄據(jù)實填列，第11行“應(yīng)納所得稅額”欄填列“實際利潤額”與25%的乘積，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》第9行“實際利潤額”與5%的乘積，填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。

②企業(yè)上一納稅年度或新開業(yè)企業(yè)預(yù)計當(dāng)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的按實際利潤額預(yù)繳所得稅的，在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》第9行“實際利潤額”欄據(jù)實填列，第11行“應(yīng)納所得稅額”欄填列“實際利潤額”與25%的乘積，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》第9行“實際利潤額”與15%的乘積，填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。

（二）注意事項

對照符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，無須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理優(yōu)惠備案手續(xù)，自行按小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定填報預(yù)繳納稅申報表，享受優(yōu)惠。

二、年度申報的具體操作及注意事項

（一）具體操作

①符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的年度應(yīng)納稅所得額、資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率申報繳納企業(yè)所得稅。將享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額，即將其所得與5%計算的乘積，填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第34行“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”欄。

②年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的按實際利潤額繳納所得稅的小型微利企業(yè)，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第25行“應(yīng)納稅所得額”金額欄中據(jù)實填列，其所得不做減按50%計入應(yīng)納稅所得額的處理，而是將其所得與15%計算的乘積，填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”欄。

（二）注意事項

①應(yīng)納稅所得額"是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》主表中反映的年度應(yīng)納稅所得額。

②“從業(yè)人數(shù)”是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2；全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12.年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

③“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。即按照相關(guān)會準(zhǔn)則和制度編報的當(dāng)年度資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)總額確定。年度資產(chǎn)總額=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2。

④年度申報后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將審核企業(yè)在納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。對不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件但已享受優(yōu)惠的，要按照規(guī)定追繳稅款。