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勞務(wù)派遣服務(wù)財稅政策知多少？馬上了解
勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。
目前，勞務(wù)派遣是企事業(yè)單位普遍采用的一種用工形式，它的財稅政策您又了解多少呢？
一、增值稅
（一）政策依據(jù)：
1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔 2016〕 36 號）
2.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財稅〔 2016〕 47 號）
3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號）
（二）政策分析
二、企業(yè)所得稅
（一）政策依據(jù)：
1. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 34 號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第34號）附件--《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類， 2017年版)》部分表單及填報說明(2021年修訂)
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）
4. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第55號）
（二）政策分析
注意：
1.勞務(wù)派遣人員在企業(yè)所得稅上納入用人單位的職工從業(yè)人數(shù)，將影響小微企業(yè)的判斷。
2. 用人單位按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用，用人單位可以作為人員人工費(fèi)用進(jìn)行加計扣除。
3. 以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，殘疾人工資加計扣除的政策由勞務(wù)派遣單位享受。
三、殘疾人保障金
（一）政策依據(jù)：
1. 《財政部國家稅務(wù)總局中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財稅〔2015〕72號）
2. 《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（2019年第98號）
（二）政策分析
以勞務(wù)派遣用工的，應(yīng)該計入派遣單位在職職工人數(shù)。
如果派遣員工中有殘疾人的，由派遣單位和用人單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計入其中一方的實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計算。
四、工會經(jīng)費(fèi)
（一）政策依據(jù)：
1.《全國總工會關(guān)于組織勞務(wù)派遣工加入工會的規(guī)定》(總工發(fā)(2009)21號)
（二）政策分析
勞務(wù)派遣工的工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)由用工單位按勞務(wù)派遣工工資總額的百分之二提取并撥付勞務(wù)派遣單位工會，屬于應(yīng)上繳上級工會的經(jīng)費(fèi)，由勞務(wù)派遣單位工會按規(guī)定比例上繳。用工單位工會接受委托管理勞務(wù)派遣工會員的，工會經(jīng)費(fèi)留用部分由用工單位工會使用或由勞務(wù)派遣單位工會和用工單位工會協(xié)商確定。
五、其他注意事項
1. 依據(jù)《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》（人力資源和社會保障部令第 22 號）第四條規(guī)定：“用工單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過其用工總量的 10%?！?。
2. 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬（2014修訂）》規(guī)定：“本準(zhǔn)則所稱職工，是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員。未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似的人員，也屬于職工的范疇，包括通過企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員?！?/p>
因此，在會計核算方面，派遣員工的報酬應(yīng)該通過“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行核算。
本文為正保會計網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章
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