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【問(wèn)題】
企業(yè)的代建行為如何繳納增值稅?
【答案】
參考《江西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)改增政策問(wèn)題解答(建筑服務(wù)業(yè))》(贛國(guó)稅營(yíng)改增辦發(fā)[2016]51號(hào))的規(guī)定: “十三、代建行為如何開(kāi)具增值稅發(fā)票?
答:根據(jù)營(yíng)改增試點(diǎn)政策及國(guó)稅函[1998]554號(hào)文精神,對(duì)代建工程業(yè)務(wù)按以下原則處理:
(一)如工程施工單位與業(yè)主簽訂工程建設(shè)合同,代建單位只負(fù)責(zé)代辦手續(xù)及工程監(jiān)管,代建單位收取的管理費(fèi)按提供代理服務(wù)征收增值稅。
(二)如工程施工單位與代建單位簽訂工程建設(shè)合同,且代建單位與業(yè)主間不需辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù),代建單位按提供建筑服務(wù)征稅,向業(yè)主開(kāi)具增值稅發(fā)票;施工單位按提供建筑服務(wù)征稅,向代建單位開(kāi)具增值稅發(fā)票。
(三)如工程施工單位與代建單位簽訂工程建設(shè)合同,且代建單位與業(yè)主間需要辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù),代建單位按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征稅,向業(yè)主開(kāi)具增值稅發(fā)票;施工單位按提供建筑服務(wù)征稅,向代建單位開(kāi)具增值稅發(fā)票?!?/p>
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