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工資計提和發(fā)放的會計分錄,都是干貨!趕快收藏備用吧

來源: 學(xué)會計有方法 編輯:蘇米亞 2020/02/12 16:09:26  字體:

在計提工資和發(fā)放工資這塊,會計分錄稍不小心就會搞混,幾乎每個會計都曾經(jīng)“掉進(jìn)坑里”呢~今天就來好好講講相關(guān)會計處理!

工資計提和發(fā)放的會計分錄

?一、計提工資和發(fā)放工資的區(qū)別

首先,要搞清楚計提和發(fā)放的區(qū)別。計提,即計算和提取,一言以概之,即提前發(fā)放下月資金或工資。發(fā)放主要就是發(fā)放上月工資。

事實(shí)上,提前計提工資是相對發(fā)放工資來講的,不是絕對的提前計提。

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,哪個月的工資應(yīng)該計到哪個月的費(fèi)用中去;但在實(shí)際工作中,工資發(fā)放是必須等到該月過完了才能計算出每個員工工資,才能發(fā)放(PS:工資計算和發(fā)放的滯后性就是這么造成的)

所以,在該月月末(與其他計提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄一起,一般是當(dāng)月最后一天),需要根據(jù)歷史情況或者用別的手段暫估該月發(fā)生的工資費(fèi)用,做計備考錄入賬。

?二、工資計提和發(fā)放工資的分錄說明

首先,無論是什么會計分錄,你都要記熟借貸與貸的關(guān)系,如下表:

工資計提和發(fā)放的會計分錄

那么,計提工資時的會計分錄怎么做呢?

◆1.計提工資時(就是前文提到的企業(yè)拿來發(fā)工資的錢)

借:管理費(fèi)用(這個是用于部門內(nèi)容的支出的,如果是銷售用途就計銷售費(fèi)用)

貸:應(yīng)付職工薪酬——工資

◆2.計提社保(企業(yè)部分,即企業(yè)自己承擔(dān)的部分)

借:管理費(fèi)用(同上)

貸:應(yīng)付職工薪酬——社保

工資是計提了,次月發(fā)放工資時的會計分錄又該怎么做呢?

◆1.發(fā)放工資時

借:應(yīng)付職工薪酬——工資

貸:應(yīng)付職工薪酬——社保(注意這時候就是員工個人部分的社保了)

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

    庫存現(xiàn)金/銀行存款

◆2.上交杜保時

借:應(yīng)付職工薪酬——社保(這時候企業(yè)部分和個人部分都全部上交)

貸:庫存現(xiàn)金或者銀行存款

◆3.上交個人所得稅時

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

貸:銀行存款

【注意】社保沒辦理之前不能計提,“五險一金”計提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動保障部門規(guī)定比例繳納的部分,可列入“管理費(fèi)用”中。

?三、計提的工資和實(shí)際發(fā)放不同分錄如何做?

這里分2種情況,

如果是計提的工資大于實(shí)發(fā)的工資,分錄應(yīng)做成:

借:管理費(fèi)用-工資紅字

貸:應(yīng)付職工薪酬紅字

如果是計提的工資小于實(shí)發(fā)的工資,分錄應(yīng)做成:

借:管理費(fèi)用-工資

貸:應(yīng)付職工薪酬-工資

?四、企業(yè)承擔(dān)給職工交的五險一金計提和發(fā)放分別怎么做分錄?

1、計提工資時要先把企業(yè)部分的社保繳了:

借:××費(fèi)用(管理/銷售等)

貸:應(yīng)付職工薪酬——社保

2、次月發(fā)放工資時,企業(yè)承擔(dān)的公積金部分分錄對應(yīng)為:

借:管理費(fèi)用-住房公積金

貸:應(yīng)付職工薪酬-住房公積金

3、企業(yè)承擔(dān)的社保部分,會計分錄對應(yīng)為:

借:管理費(fèi)用:養(yǎng)老保險(醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險)

貸:應(yīng)付職工薪酬:養(yǎng)老保險(醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險)

到這里要注意:向社保局繳納保險費(fèi)用、稅務(wù)局申報個稅時,應(yīng)當(dāng)要把其他應(yīng)付款扣的個人社保部分和應(yīng)付職工薪酬掛的單位承擔(dān)部分全部支付掉。

所以會計分錄對應(yīng)為:

借:其他應(yīng)付款—養(yǎng)老保險(醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金)

       應(yīng)付職工薪酬—養(yǎng)老保險(醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金)

貸:銀行存款(把個人扣下來的個稅全部申報了并支付)

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅

貸:銀行存款

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