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聽(tīng)很多人說(shuō)通過(guò)勞務(wù)派遣就可以不交社保?真的是這樣嗎?先一起來(lái)看看社保在企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本中占據(jù)一個(gè)什么樣的地位?
企業(yè)人工成本的總構(gòu)成,如下圖所示。
我們平時(shí)每個(gè)月銀行卡到賬的錢(qián)就是圖片中實(shí)發(fā)工資部分,如果企業(yè)沒(méi)有給你發(fā)工資條,你根本不知道你到底應(yīng)發(fā)是多少,扣了多少三險(xiǎn)一金。
其實(shí)企業(yè)如果給你買(mǎi)了社保公積金,除了應(yīng)發(fā)中你自己扣除一部分(實(shí)質(zhì)也是企業(yè)負(fù)擔(dān),只是給你代扣下了),更重要的一塊支出就是企業(yè)負(fù)擔(dān)的部分。
我們以四川省的比例來(lái)看看,在本年國(guó)家降低養(yǎng)老保險(xiǎn)單位比例政策出臺(tái)后,現(xiàn)在的比例如下:
這里假如你每個(gè)月應(yīng)發(fā)工資是每個(gè)月10000塊,如果企業(yè)按照實(shí)際發(fā)放工資給你繳納社保和住房公積金,那么實(shí)際個(gè)人和企業(yè)分別負(fù)擔(dān)的金額如下:
而這個(gè)時(shí)候,雖然應(yīng)發(fā)工資是10000塊,但是實(shí)際每個(gè)月扣除個(gè)人負(fù)擔(dān)的社保公積金和個(gè)人所得稅「假設(shè)這么低的工資不配繳納個(gè)稅,個(gè)稅為0以外,只有7760。
而企業(yè)負(fù)擔(dān)的人工成本可遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止10000塊,而是13712.5塊。
具體分錄,如果你是個(gè)會(huì)計(jì),工資成本都計(jì)入管理費(fèi)用。
借:管理費(fèi)用-工資 10000
借:管理費(fèi)用-社保(公司部分) 2512.50
借:管理費(fèi)用-公積金(公司部分)1200
貸:應(yīng)付職工薪酬 13712.50
所以,從上面圖片你可以清楚的看到,稅前工資10000,到手僅僅為7760,到手78%左右。而企業(yè)總體負(fù)擔(dān)的人工成本為13712.50,這個(gè)和員工到手的比較,企業(yè)負(fù)擔(dān)的竟然將近到手工資的一倍。
所以,你感覺(jué)到手工資低,其實(shí)企業(yè)的負(fù)擔(dān)遠(yuǎn)遠(yuǎn)比你看到的重。
這也是很多企業(yè)不愿意為員工購(gòu)買(mǎi)社?;蛘卟辉敢獍磳?shí)際工資給員工繳納社保的真正原因,因?yàn)檫@是一項(xiàng)重要的成本。
如果單位不給你上社保,那么企業(yè)就少負(fù)擔(dān)了3712.50的成本,而且每個(gè)月還多到手錢(qián),所以一直以來(lái),一些企業(yè)都不愿意給所有員工購(gòu)買(mǎi)社保,或者不按實(shí)際工作繳納社保,而按最低檔交。而還有一些員工覺(jué)得交社保沒(méi)用,還不如到手多點(diǎn)錢(qián),也會(huì)要求用工單位不扣社保。
不管哪種方式,其實(shí)就是一個(gè)目的,就是少支出,當(dāng)然這顯然是不符合《勞動(dòng)法》、《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定的,雖然這種現(xiàn)象很普遍。
隨著2019年社保歸稅以來(lái),關(guān)于社保嚴(yán)征管、嚴(yán)稽查的氣氛越來(lái)越熱烈,很多不合規(guī)操作的企業(yè)都在積極找尋合理規(guī)避社保的辦法,網(wǎng)上也流傳很多籌劃手段,其中有一種說(shuō)法就是通過(guò)勞務(wù)派遣方式用工,勞務(wù)派遣人員不用繳納社保。
其實(shí)勞務(wù)派遣人員不是不用繳納社保,只是不是直接由用工單位繳納,因?yàn)樯绫J怯珊蛦T工建立勞動(dòng)關(guān)系的單位繳納,勞務(wù)派遣人員的社保應(yīng)該由勞務(wù)派遣公司繳納。
但是你想想勞務(wù)派遣是扮演的一個(gè)什么角色?它就是一個(gè)負(fù)責(zé)包括工資薪酬的發(fā)放、社會(huì)保險(xiǎn)的代收代繳、合同的簽訂、續(xù)訂和解除等日常工作的公司。他們就這些工作,按照一定比例收取手續(xù)費(fèi)而已,如果用工單位不把社保的開(kāi)支支付給它,它是絕對(duì)不會(huì)承擔(dān)這部分開(kāi)支的。
我們具體來(lái)看看勞務(wù)派遣如何向企業(yè)收錢(qián)的。
假如你是勞務(wù)派遣公司派遣到某公司的一名員工,2019年8月工資加各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金合計(jì)4000元,假設(shè)按實(shí)發(fā)工資比例繳納社保,單位社保1000,個(gè)人部分扣除400,那么你實(shí)際到手工資3600元。
勞務(wù)派遣公司按照應(yīng)發(fā)工資的5%收取管理費(fèi)。
公司需要支付給勞務(wù)派遣公司的總金額就是應(yīng)發(fā)工資+單位社保部分+管理費(fèi),合計(jì)為5200。而假設(shè)用工單位不支付這塊社保成本,勞務(wù)派遣公司當(dāng)然也不會(huì)給你購(gòu)買(mǎi)社保的,它也負(fù)擔(dān)不起。
勞務(wù)派遣公司按照5200給用工單位開(kāi)具發(fā)票收款,但是如果按照5200的銷售額全額交稅,勞務(wù)派遣公司可不劃算,畢竟工資、社保這塊是無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅的。
財(cái)稅 【2016】第47號(hào)中關(guān)于勞務(wù)派遣有了差額征稅的規(guī)定,我們用圖給大家歸納一下。
也就是說(shuō),不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,提供勞務(wù)派遣服務(wù),你既可以選擇差額計(jì)稅,也可以選擇全額征稅。差額計(jì)稅就是有你取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額。
但是扣除這部分你就不能開(kāi)專用發(fā)票了,只能開(kāi)增值稅普通發(fā)票。
下面是一種開(kāi)具發(fā)票的方法,一張管理費(fèi)的專票、一張工資、社保的普通發(fā)票,當(dāng)然現(xiàn)實(shí)工作中這不是唯一的開(kāi)票方式。
注:發(fā)票開(kāi)具展示和案例金額無(wú)關(guān)。
扣除部分開(kāi)具的是增值稅普通發(fā)票。
雖然用工單位沒(méi)有直接為勞務(wù)派遣員工購(gòu)買(mǎi)社保的義務(wù),因?yàn)楫吘箘趧?dòng)關(guān)系是和勞務(wù)派遣公司建立的,但是實(shí)際上呢?
羊毛出在羊身上,以前企業(yè)設(shè)置的這道風(fēng)火墻,把風(fēng)險(xiǎn)都轉(zhuǎn)移給勞務(wù)派遣公司,現(xiàn)在其實(shí)也走不通了,因?yàn)閷?duì)于勞務(wù)派遣這類公司來(lái)說(shuō),這塊風(fēng)險(xiǎn)也要承擔(dān)起來(lái),而且加上現(xiàn)在社保改稅務(wù)征收后,類似勞務(wù)派遣這類公司本身就是重點(diǎn)管理對(duì)象,想通過(guò)他們轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)也不是那么容易的事情了。
隨著各種新經(jīng)濟(jì)模式的出現(xiàn),傳統(tǒng)的全日制勞動(dòng)關(guān)系用工模式因其模式僵化、人工成本高等局限難以滿足企業(yè)的需要。因而,派生出了很多其他的用工模式,《勞務(wù)派遣的財(cái)稅處理》帶你熟練掌握勞務(wù)派遣的財(cái)稅處理,為實(shí)際工作提供幫助,點(diǎn)擊報(bào)名>>
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