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9月工資個稅，跟以往大有不同！
近日，不少納稅人反饋：“每個月工資都差不多，這個月到手的錢少了，打開工資條一看，個稅預扣預繳稅額比上個月多了，這是怎么回事？”
01
每月工資一樣 為什么9月個稅變多了
新的個人所得稅法及實施條例執(zhí)行半年來，一些中等以上收入群體，每月工資沒啥變化，但是月度納稅卻出現(xiàn)了“前低后高、逐漸增加”的現(xiàn)象。
其實，這并不代表稅負增加，而是今年起對工資、薪金采用的累計預扣法造成的影響。
根據(jù)個人所得稅法及相關(guān)規(guī)定，2019年1月1日起，扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，需要按照“累計預扣法”計算預扣預繳稅款。
具體計算方法可以分為兩步：
1.計算累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額
對居民個人，按照其在本單位截至當前月份工資、薪金所得的累計收入，減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除計算預扣預繳應(yīng)納稅所得額。
具體公式：
累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
上述公式中，當期可扣除的專項附加扣除金額，為在本單位截至當前月份符合政策條件的扣除金額。
2.計算本期應(yīng)預扣預繳稅額
根據(jù)累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額，對照個人所得稅預扣率表一，查找適用預扣率和速算扣除數(shù)，據(jù)此計算累計應(yīng)預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額。如果計算本月應(yīng)預扣預繳稅額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。
具體公式：
本期應(yīng)預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額。
02
舉個例子
小明2018年、2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為25000元，“三險一金”為3000元/月，假設(shè)沒有減免收入及減免稅額等情況。
（一）2018年個人所得稅計算
2018年1-9月各月個人所得稅額=（25000-3500-3000）×25%-1005（速算扣除數(shù)）=3620（元）；
2018年四季度執(zhí)行個人所得稅過渡期政策，適用5000元費用減除標準和新稅率表。
2018年10-12月各月個人所得稅額=（25000-5000-3000）×20%-1410（速算扣除數(shù)）=1990（元）；
2018全年個人所得稅額=3620×9+1990×3=38550（元）。
（二）2019年個人所得稅計算
假設(shè)小明2019年享受一個子女的子女教育專項附加扣除1000元，以及平均分攤的贍養(yǎng)老人專項附加扣除1000元，共計2000元。
2019年1月應(yīng)預扣預繳稅額=（25000-5000-3000-2000）×3%=450（元）；
2019年2月應(yīng)預扣預繳稅額=（25000×2-5000×2-3000×2-2000×2）×3%-450=450（元）；
2019年3月應(yīng)預扣預繳稅額=（25000×3-5000×3-3000×3-2000×3）×10%-2520（速算扣除數(shù)）-450-450=1080（元）；
由此可見，由于3月份累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額為45000元，已適用10%的稅率，因此3月份應(yīng)預扣預繳稅額有所增高。
2019年全年個人所得稅額=（25000×12-5000×12-3000×12-2000×12）×20%-16920（速算扣除數(shù)）=19080（元）。
全年稅款由38550元下降至19080元，降幅達50%。
03
總額不變，前幾月先享低扣率
1.2019年1月1日起，全面實行新個人所得稅法，對居民個人取得的工資薪金所得，按累計預扣法計算預扣稅款。
2.累計預扣法下，納稅人每月預扣預繳稅款都是以全年累計工資、薪金所得為基礎(chǔ)來計算的。即使每個月收入是均等的，但是由于累計收入逐月增加，有可能會出現(xiàn)適用稅率上升，即“稅率跳檔”，導致預扣稅款“前低后高”的現(xiàn)象。
3.從全年來看，由于新稅法采用綜合所得按年計稅制度，累計預扣法不會增加全年稅額，也不會影響減稅紅利的享受。相反的，這種辦法可以減少對納稅人全年中前期的稅金占用，降低納稅人的資金成本，相當于給納稅人提供了一筆無息貸款。
04
附：一圖讀懂工資個稅哪些事！
收藏學習！
文章來源：深圳稅務(wù)服務(wù)號、稅政第一線、每日言稅
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